0icwrjm 超实用详细税务会计分录大全
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-- Guo Ge Tech
税务会计分录大全
为了准确反映纳税人各时期各种地点税费的计缴情形，统一、规范涉税事项的会计处理，我们依照财政部颁发的«企业会计制度»和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套«税务会计指引»，纳税人应在发生地点税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。
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会计科目 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网办! ^9 b8 \5 R0 J" i9 A, E 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区- r: ^: \5 \, `5 \2 |
纳税人应按照«企业会计制度»的规定和有关地点税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情形，设置以下会计科目：
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科目编号 科目名称 I( {0 M
2171 应交税金
中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网〔$ U+ H6 v8 @8 M# 217103 应交营业税
217105 应交资源税 ( H/ T9 u* y+ O+ R# _
217106 应交企业所得税
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217107 应交土地增值税
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217108 应交都市爱护建设税
217109 应交房产税 中国会计社区; {7 S
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2171010 应交土地使用税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 4 A: V; H% X4 @: u4 l bbs.canet
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2171011 应交车船使用税 中国会计社区 9 {. \: e8 f6 C
2171012 应交个人所得税
2176 其他应交款
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217601 应交教育费附加 中国会计社区& g; i. b& g( s. m* u0 c" R- E 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区; {. O: y8 S" J
217602 应交文化事业建设基金
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217603 应交堤围防护费 5 x6 Q0 ~& i) e( B" h 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区
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5402 主营业务税金及附加 6 p3 R4 A4 l; |$ Y. L0 [
5701 所得税〔个人所得税〕
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纳税人涉税事项的会计处理要紧有以下内容：
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一、主营业务收入的税务会计处理 中国会计社区" X* c" H: K. K! E 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区: l# W6 I7 f2 G5 H( `: @$ n( I$ s+ D
二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 % E" G
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三、企业所得税税务会计处理
四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理
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五、代扣代缴税款的税务会计处理 bbs.canet
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六、其他地点税的税务会计处理 3 `# `! s" i! P! b5 S# o: d6 P 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区; u$ E) h0 |5 O. p9 k& o" H
七、屠宰税的税务会计处理
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八、其他税务会计处理问题
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一、 主营业务收入的税务会计处理
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主营业务，是指纳税人要紧以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅行、饮食、服务等行业为本企业要紧经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为要紧经营项目的业务。
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主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、都市爱护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。
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企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。
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增值税纳税人缴纳的都市爱护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。
企业以预收帐款、分期收款方式销售商品〔产品〕、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按«财务会计制度»和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。
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〔一〕取得〔或确认实现〕主营业务收入运算应交税金及附加时，编制会计分录 " I, \2 D9 p0 v, R6 [+ J( c ) T( b* N* i; R& O0 R
〔二〕缴纳税金和附加时，编制会计分录 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网〔
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〔三〕资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理 * ~) ~( W$ n9 T; Y3 }% q
〔四〕主营房地产业务企业土地增值税的会计处理 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网〔
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〔一〕取得〔或确认实现〕主营业务收入运算应交税金及附加时，编制会计分录
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借：主营业务税金及附加
贷：应交税金--应交营业税
--应交土地增值税 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网〔
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--应交都市爱护建设税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 0 `: Y9 D/ u* T8 S& Q: }0 h 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网〔
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贷：其他应交款--应交教育费附加
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--应交文化事业建设基金 1 R7 J3 ^( U6 ?; k8 \ 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区" F1 |" o- e1 X3 _8 Z
〔二〕缴纳税金和附加时，编制会计分录
借：应交税金--应交营业税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 7 Y2 w: W( h. W& h/ _+ W: {" |8 M" r bbs.canet
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--应交资源税
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--应交土地增值税 中国会计社区/ u! a; w: V3 Z- [0 l* V ) F& Z% l
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--应交都市爱护建设税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 7 x6 p- v) H: I/ h! T+ ~# j1 ^
借：其他应交款--应交教育费附加
--应交文化事业建设基金 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网〔
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贷：银行存款
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〔三〕资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理：
1．收购未税矿产品时，编制会计分录
借：材料采购 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网〔
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贷：应交税金--应交资源税
2．自产自用应征资源税产品，在移送使用时，编制会计分录 中国会计社区, m4 v, `1 W( w& t: A3 a 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网〔
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借：生产成本、制造费用等科目
贷：应交税金--应交资源税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区* o" L0 Z3 Q2 o2 N2 s6 \$ L% K
3．取得销售应征资源税产品的收入时，编制会计分录
借：产品销售税金及附加
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贷：应交税金--应交资源税
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4．缴纳税款时，编制会计分录 中国会计社区+ x6 u9 ?- }8 o1 ?
借：应交税金--应交资源税 中国会计社区 8 g, m) f7 @% d5 J3 k 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区& T" A, i$ i/ w/ g( e/ i# Y
贷：银行存款 bbs.canet
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〔四〕主营房地产业务企业土地增值税的会计处理
税法规定，对主营房地产业务的企业，在房地产项目开发中，已发生的不动产销售收入和收到房地产的预收帐款时，按规定预征土地增值税，项目完全开发完成后再进行清算。标准住宅预征率为 1%，别墅和豪华住宅预征率为 3%。
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1．发生销售不动产和收到预收帐款时，按预征率运算出应缴土地增值税时，编制会计分录
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借：主营业务税金及附加
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贷：应交税金--应交土地增值税 , p" _1 T5 G0 H: E4 [: u 1 ?, N7 D* c" \2 Y4 e
预缴税款时，编制会计分录 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网〔
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借：应交税金--应交土地增值税 bbs.canet
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贷：银行存款 bbs.canet
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2．项目竣工结算，按土地增值税的规定运算出实际应缴纳的土地增值税时，对比已预提的土地增值税，并进行调整。
〔1〕预提数大于实际数时，编制会计分录 中国会计社区 3 O* z- ~# x" ]& s" a$ R1 Y " C
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借：主营业务税金及附加〔红字，差额〕 bbs.canet
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贷：应交税金--应交土地增值税〔红字，差额〕 中国会计社区; ?" p$ H8 Z$ i7 u
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反之，编制会计分录
借：主营业务税金及附加〔蓝字，差额〕 中国会计社区 6 }& ^; I% L6 S: }3
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贷：应交税金--应交土地增值税〔蓝字，差额〕
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调整后的贷方发生额与借方发生额对比的差额，作为办理退补税款的依据。
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〔2〕缴纳税款时，编制会计分录
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借：应交税金--应交土地增值税 bbs.canet
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贷：银行存款
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〔3〕税务机关退还税款时，编制会计分录 bbs.canet
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借：银行存款
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贷：应交税金--应交土地增值税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 9 l6 U. q! K+ v& d3 A1 N5 y7 T
二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理
〔一〕企业转让无形资产、土地使用权、取得租赁收入，记入"其他业务收入"科目核算，其发生的成本费用，以及运算提取的营业税等税费记入"其他业务支出"科目核算。
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1．取得其他业务收入运算应交税金及附加时，编制会计分录
社区 3 {" Z/ K/ q! l5 B
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借：其他业务支出
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贷：应交税金--应交营业税
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--应交土地增值税 0 J. L. g" }" u. e, E. b . N- r, u( ], T" d0 P
--应交都市爱护建设税
贷：其他应交款--应交教育费附加 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中, M
2．缴纳税金和附加时，编制会计分录 中国会计社区 7 g6 w# r9 j# E - {9 L& D, M& V" u: V6 H2 V
借：应交税金--应交营业税
--应交土地增值税 " c6 `) l& ?& N4 r4
--应交都市爱护建设税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区, E- Q. A9 Q1 T$ ~* F
借：其他应交款--应交教育费附加 中国会计社...