中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）11-000-02 摘 要： 在日常工作中，经常遇到业务人员需要根据税后劳务计算含税劳务报酬的需求。传统方法不仅耽误财务人员时间，也不能为业务人员提供良好的服务。本文根据劳务报酬的税法相关规定，深入探讨了如何利用Excel的IF等函数制作含税劳务报酬计算表的方法，以期对广大财务人员及业务人员的工作有所帮助。
关键词： Excel 劳务报酬 税法
一、我国税法中关于劳务报酬的相关规定
根据《中华人民共和国个人所得税法》及相关法规规定，劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。
劳务报酬的计税依据：劳务报酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。劳务收入不超过4000元的，定额减除费用800元；劳务收入超过4000元的，定率减除20%的费用。对于对劳务报酬所得一次收入畸高的，在适用20%的基础上，实行加成征收办法。一次劳务报酬应纳税所得超过20000至50000元的，应纳税额加征五成，即30%税率；一次劳务报酬应纳税所得超过50000元的，应纳税额加征十成，即40%税率。
根据上述规定，可将劳务报酬收入划分为4个区间。每个区间的含税收入、应纳税所得额、税率、税后金额对应如表一1所示，根据税后劳务报酬计算应纳税所得的公式如表二2所示。
资料来源：根据税法规定（中华人民共和国个人所得税法，第三条第四款及第六条第四款，2011年6月30日，中华人民共和国主席令第48号；中华人民共和国个人所得税法实施条例，第十一条，2011年7月19日，中华人民共和国国务院令第600号），作者自制
二、在Excel中设计含税劳务报酬的计算表表样
按照含税劳务报酬计算的步骤（即，首先根据税后劳务报酬金额推算应纳税所得额，然后根据应纳税所得额计算代缴税金，最后应纳税所得额和代缴税金相加即为税前劳务报酬），设计表格如表三3所示：
表中△表示：贰拾万玖仟肆佰捌拾元壹角陆分。
说明：在表中，有填充色的单元格均为不可编辑区域（即A2：A21、D2：F21及A22：G22）；B、C、G列为可编辑区域，其中C列各单元格数值唯一，不能重复。D、E、F、G四列单元格格式选择有2位小数的数值型数字分类。
三、在Excel中制作含税劳务报酬计算表
根据前述在Excel中设计含税劳务报酬的计算表表样，下面详细介绍如何在Excel中制作含税劳务报酬的计算表。
（一）身份证号唯一的实现
根据税法规定，劳务报酬属于一次性收入的，按次确定应纳税所得额； 属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的总收入确定应纳税所得额。因此，在计算表中应确保填列的身份证号唯一。
对C2：C20进行数据有效性设置。以C2单元格为例，将光标放在C2，在主菜单中选择“数据〉有效性”，在“设置〉允许”选择“自定义”、“设置〉公式”输入“=COUNTIF（C：C，C2）=1”。分别在“输入信息〉标题” 、“输入信息〉输入信息”中输入“身份证号”、“请输入身份证号”。分别在“出错警告〉样式”、“出错警告〉标题”、“出错警告〉出错警告中”选择或输入理想的提示信息，如“停止”、“出错警告”、“输入了重复的身份证号，请检查”。
（二）根据税后劳务报酬计算应税所得额的实现
以E2为例，在E2中输入公式“=IF（G2=0，""，IF（AND（0单元格>保护>隐藏”来实现。第二，通过Excel主菜单中“工具>保护>允许用户编辑区域”将除不可编辑区域的可编辑区域进行设置（即B2：c21及G2：G21），并选择“保护工作表”按钮对含税劳务报酬计算表进行保护。
主要参考文献：
[1]卞学敏..Excel 2007复杂表格设计财务会计应用[M]..北京：：电子工业出版社，.2010.
