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    个人所得税新政策2019 国外个人所得税特点及分析

    来源:六七范文网 时间:2019-04-16 04:57:05 点击:

      中图分类号:F812 文献标识:A 文章编号:1009-4202(2012)11-000-01  摘 要 个人所得税起源于18世纪的英国,随着经济的发展,个人收入的增加,个人所得税已经成为国际上的一个普遍税种,一个国家财政收入的重要支柱。据不完全统计,目前已有140多个国家和地区开征所得税,其中以所得税为主体的有39个国家,他们大多是经济发达的资本主义国家①。本文选取几个国家的个人所得税作分析,突出各国个税的特点并提出一些自己的想法。
      关键词 个人所得税 普遍税种 重要支柱 特点
      美国有句俗话:“世上有两件事你逃不过:一件是死亡,另一件就是缴税。”绝大多数国家目前都建立了个人所得税制度,一些发达国家的制度则较为完善。概括地讲,各国的个人所得税都具有三个特点:一是以自然人的所得为征税对象;二是在计算应纳税所得额时,一般都会在收入中减去一定的扣除额;三是税率的设计大多采用超额累进制。但是由于国情不同,各国的个税制度也有很大差异,以下我们便选取了美国、印度以及瑞士三国的个税作分析。
      一、 美国:完善、严密、复杂
      在世界各国中,美国的个人所得税制度是国际公认较为完善的税制,其税收立法的完备性一直处于国际领先地位,所以我们选取美国作为研究对象之一。1913年开征的个人所得税是美国最大的税种,2010年个人所得税收入为11760亿美元,占税收总额50.2%②。美国个税目前采用六级超额累进税率结构,税率分别为10%、15%、25% 、28% 、33% 和35%③。
      美国个税采取个人申报制度,以家庭为单位申报,充分考虑了纳税人的家庭情况,体现了人性化同时也能够鼓励低收入者主动报税,因为他们可能不仅不需要交个税,反而能够从这个制度中获得更多的收入。对于一些高收入想逃税的人来说,美国也有一套完善的应对系统。IRS(美国国内收入局)每年都会对一批纳税人进行严格的审计,而且收入越高被审计的概率越高。近年来越来越严格的审查和惩罚制度使得纳税人的遵从度也越来越高。
      二、 印度:重男轻女、抓大放小
      在发展中国家中,印度恐怕是最早开始征收个人所得税的。1860年开征的个人所得税经过150年的磨砺,已经相当完善了④。与许多国家不同的是,印度个税起征标准不是按照个人月收入,而是按照年总收入制定的,年总收入超过当年个税起征点的公民都必须向中央政府缴纳个人所得税。
      印度个税起征点随经济发展而变,总体趋势是日益提高。最近公布的2011~2012财政年度预算案将个人所得税起征点又提高了,男性起征点由过去的年收入16万卢比提高到18万卢比,老年公民起征点由过去的年收入24万卢比提高到25万卢比,妇女起征点维持在年收入19万卢比。2011年印度还首次将老年公民的年龄界定线由65岁降低到60岁,并首次将80岁及以上的公民单列为资深老年公民,其起征点为年收入50万卢比。印度个人所得税采用超额累进制,起征点以下不征个人所得税,起征点以上至年收入50万卢比间适用税率10%,50万卢比以上至80万卢比间适用税率20%,80万卢比以上适用税率30%。
      全国500多家税务机关全部联网,而且还与银行、重要消费场所、证券交易所等机构联网,税务人员有权调阅这些机构的账目,从而掌握纳税人的信息,以布下一张严密而且高效的监控网。这就是个税制度有“重男轻女、抓大放小”特点的印度个人所得税。
      三、 瑞士:富有
      瑞士是世界上最富有的国家之一,以税收低且能与税务机关讨价还价而闻名遐迩。挣足钱的富人可以和当地税务官员进行税收谈判,达成一个缴税足额协议,形成一种“税收包干”的政策
      瑞士的这种个人“包税制”是对不在瑞士工作的外籍人士征收的一种比较另类的“消费税”。由于这些非瑞士人的国外收入不受瑞士税收的影响,所以深受富人们的青睐。目前大约有3 600 名来自国外的富人享受“税收包干”优惠政策,人均年纳税接近5万欧元⑤。坐落于瑞士中部的楚格州由于对国外投资人几近不征税,而对迁徙至此的富人所征的税收也是全国最低的,所以成为了欧洲最富有的都区之一。
      相对于欧洲一些实施高税率的国家,瑞典显然是高收入者的伊甸园,很多富人因此把这里当作了第二故乡。2007 年新年伊始,被誉为欧洲娱乐代言人的法国流行歌星乾宁·哈利代因不满法国重税的“敲诈”而把家搬到阿尔卑斯山脉下的格施塔德镇去了。哈利代目前在瑞士拥有一幢小木屋,他只要每年在那里住够半年零一天,就可以享受“包干税”。已经“逃亡”瑞士超过10 个年头的德国人迈克尔·舒马赫年进账大约5 000 万~8 000 万欧元,但由于他在瑞士享受“税收包干”,每年只就其在瑞士拥有的住宅缴纳大约30万欧元的税款。粗略估计,迈克尔·舒马赫在近数十年时间里省下了至少1.7 亿欧元的税款。这就是称之为富人乐园的瑞士,民主且自由,特色的个税制度吸引了富人的青睐,也让当地居民受益匪浅。
      四、结语
      各国的个税制度都随着经济形势的发展而不断完善,由于国情不同,各自也都拥有不同的地方特色。对美国、印度、瑞士三国的个税制度分析虽然只涉及了一些方面,也足以看出税收体系的逐渐规范与健全。我国的个税制度还很年轻,国外一些完善的制度和成功的经验都是值得借鉴的。如何让个税体现公平,成为调节贫富差距的手段,并且让百姓乐意接受它,都是需要仔细研究和不断改革的。
      注释:
      ①个人所得税的历史、现状及未来,
      ②刘植荣.漫议美国个人所得税,涉外税务.
      ③周显志,范敦强.美国个人所得税税率制度及其借鉴.
      ④仁彦.“重男轻女”与“抓大放小”——印度如何征收个人所得税.
      ⑤盛立中.瑞士:富人的乐园.