跟踪审计实施方案 一、审计依据和原那么 依据中华人民共和国?建筑法?、?合同法??招标投标法?、?审计法?、?公司法?等法律；建设部 2000 年 279 号令?建设工程质量管理条例?；建设部 2001 年 107 号令关于?建设工程施工发包与承包计价管理方法?及相关法规；财政部财协字〔1999〕103 号文件?会计师事务所从事根本建设工程预算、结算、决算审核暂行方法?；中华人民共和国国家标准 gb50500-2003?建设工程工程量清单计价标准?；委托方提供的设计图纸、施工图纸、竣工图纸、设计任务书、设计概算书、招投标文件、施工合同、工程结算数、洽商变更通知单、订货合同等有关资料，并遵循独立性、客观性、公正性的工作原那么。
二 审计范围及内容 对 xxxxxxxx 办公楼基建工程的跟踪审计、结算、决算审计及相关咨询。审计内容包括本工程的前期工程、根底〔地下室〕、主体结构、装饰安装附属设施、绿化环保工程等全部工程和内容的全过程跟踪审计以及审计期间的咨询效劳。按建设工程和委托协议分别出具建设期间和竣工决算审核、审计报告及管理建设书等。
三 审计目标 1、保证建设工程严格执行根本建设程序，标准管理，促进廉政建设。
2、维护财经纪律，保证建设资金的平安，合理和有效使用。
3、以建制度、防隐患、促开展为目标，促进建设单位完善内部控制制度。
4、及时发现和解决存在的问题，提高建设单位的管理水平。
四 审计程序 本次审计程序包括但不限于以下内容 1、接受委托，签订业务协议书； 2、制定施工过程造价控制审计实施方案，特别是可能引起造价上升的会审、变更、材料选配、隐蔽验收等重点部位都亲自参加，做好相应的记录，并根据效劳过程中的变化进行必要的修改、补充； 3、进行审前调查，详细了解被审计工程的根本情况，分析调查资料确定审计目标、审计形式和工作重点； 4、根据中标通知书及对建设工程的初步了解，由各方面专业人员组成施工过程跟踪审计小组，落实跟踪审计任务； 5、在实施审计 3 日前，向被审计单位送达?审计通知书?，并附送被审计单位需提供资料清单； 6、有专门的跟踪审计人员常驻施工现场，参加工程例会，及时了解、掌握工程有关情况，确保工程进度； 7、分析有关工程合同及设计变更、分析有关工程量、材料、设备价格的合理性，必要时与委托方有关部门讨论、分析所提供的有关资料；
8、建立?跟踪审计日记?，及时记载审计时间、工作过程和内容〔包括审计内容、工程现状、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果等〕，日记要反映量化成果，要真实反映跟踪审计全貌； 9、跟踪审计实施阶段，审计组应按照“同步跟进、定期报告、迅速反应、及时纠正〞的原那么，针对发现的问题，定期提出意见和建议，并按各阶段时间要求出具审计报告； 10、完成竣工验收后的相关工作； 五 各阶段审计内容及重点 〔一〕工程建设前期准备阶段 此阶段跟踪审计主要目的是
建设程序的合法性、完整性；工程投资的经济性、合理性；前期费用的合规性、真实性。促进建设单位按规定办事。防止发生决策失误，提高资金使用效益。主要包括：
1、建设程序履行情况审核 1. 1、立项方面：工程建议书、可行性研究报告、环境影响评价报告等是否齐全，是否按规定程序进行审批； 1. 2、建设用地方面：工程选址、建设规划、用地许可及土地征用等手续是否齐全、有效；开工准备方面：工程规划许可、施工许可、开工报告等是否办理齐全； 1. 3、招投标方面：勘测、设计、监理、施工及材料采购等是否按照规定程序进行了招标，招标方式是否符合规定，招投标结果是否合法、标准； 2、工程概预算编制情况审核 2. 1、审核施工设计是否超越初步设计的标准； 3. 2、审核概预算编制方法是否正确，是否到达规定的编制深度，工程量的计算是否正确，选套的单价是否与定额规定相符，各种取费是否按规定的程序和费率计提； 4. 3、审核概预算调整原那么、调整系数、增加费用的恰当性； 3、工程量清单编制审核 5. 1、现场踏勘，复核计算工程量，以确定工程量清单的完整性和准确性； 6. 2、审核工程量清单编制是否符合招标文件的要求，暂定工程是否合理，防止留下不合理的日后追加工程款缺口； 4、审核建设工程〔建设单位〕的内部控制制度是否建立健全，是否得到有效执行； 5、费用支出情况审核 5.1、费用支付是否严格以工程计量为根底、以合同为依据的原那么进行，可行性研究费、勘察设计费、咨询费、招投标费等支出是否符合有关合同、协议的约定，有无超标准付款的情况； 5.2、工程费用清单支付工程是否严格执行计量支付，合同支付工程是否按合同约定条款支付与扣回； 5.3、建管费支出是否合理合规；
5.4、管理费用的发生是否真实，是否符合规定的开支范围，费用票据是否合标准，会计核算是否正确； 6、其他需要审计的事项。
〔二〕工程建设实施阶段 此阶段跟踪审计的主要目的是
建设资金是否及时到位、合规使用；合同履行是否依约、全面；价款计量支付是否真实、合法；财务核算是否真实、正确。对工程造价及财务支出中存在的问题及时提出咨询意见，并适时出具阶段性审计结论，催促对存在问题的处理和整改落实，促进工程建设标准而顺利地实施。
1、工程资金来源与使用情况审核。建设资金是否按投资方案及时到位，使用是否合规，有无侵占、挪用建设资金等问题，有无损失浪费情况。
2、合同履行情况审核 7. 1、审核工程实施是否按合同条款履行，有无违法分包、转包工程； 8. 2、合同变更、增补、转让或终止的真实性、合法性，参与工程变更的有关论证会议、监督工程变更程序是否合规，变更内容是否真实，变更手续是否齐全； 9. 3、审核合同执行中的索赔、奖罚和材料差价等问题； 3、工程价款计量支付情况审核 10. 1、审计人员应深入施工现场，对实际完成的工作量进行核定，特别是对隐蔽工程进行质量和数量监控，防止施工单位偷工减料或以次充好，所有隐蔽工程验收必须有跟踪审计人员签字。
11. 2、建设期计量支付时，复核工程进度，计算工程量，并出具审核意见，防止套用建设资金；工程结算最终计量支付时，审查工程结算和工程财务资料，核对材料决算表、工程价款结算是否真实、正确，有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款等问题； 4、工程价款结算及财务核算情况审核 12. 1、工程款的结算依据是否齐全，结算方式是否符合规定。预付的备料款和工程款是否如数进行了抵扣，质量保证金是否留足，有无超付工程款问题； 13. 2、工程本钱是否按概算口径和有关财务制度正确归集，不同建设工程之间是否存在费用混淆的情况； 14. 3、基建收入来源是否真实、合法，往来款项是否真实，税〔营业税、印花税、耕地占用税、个人所得税〕费是否按照国家规定及时、足额计提和缴纳，财务年度报表是否真实、准确； 15. 4、列入其他投资和待摊费用的各项支出是否符合设计概算要求和有关规定，有无不正当超支等问题； 16. 5、设备、材料的采购价款及运输、保管等费用核算是否准确；
5、建设工程施工组织管理情况审核。包括：地基根底投资管理、主体建筑安装工程投资管理、装饰装修附属设施投资管理等。重点关注：建安工程和材料采购等有无招投标方面的问题；施工单位有无违规转包和分包行为等；有无挤占、挪用工程资金问题； 6、设备、材料等物资是否按设计要求和合同规定进行采购，物资的验收、保管、使用与维护是否合规、有效； 7、建设工程的进度是否按方案完成，工程投资完成额是否真实、准确，有无虚 假和将应结转本年完成的工程量挂帐的现象； 8、建设资金管理情况，包括：建设单位内部控制制度建立和执行情况，资金专款专用和专户存储情况，施工单位资金使用情况等。重点关注：是否存在挤占、挪用、截留、滞留建设资金问题；是否存在拖欠工程款和民工工资问题等； 9、建设工程施工、设计各环节是否执行国家有关环境保护的法律法规和政策，环境治理工程是否与工程建设同步进行； 10、对使用本工程建设资金的相关单位的延伸审计； 11、其他需要审计的事项。
〔三〕工程建设竣工决算及移交阶段 此阶段跟踪审计的主要目的是
工程竣工决算的真实性、准确性；检查预算执行的真实性、合规性；审计竣工财务决算情况，揭示工程建设和资金管理中存在的问题，促进建设单位提高工程管理水平，促使建设资金合法、节约、有效使用。主要包括：
1、工程竣工决算情况审核。检查工程结算工程是否均验收合格，施工工期是否符合规定条款。审核工程工程量和综合单价调整情况。工程量清单调整及决算情况，有关工程取费及税金计算情况。审核竣工决算编制所依据的工程资料是否完整、真实、合法； 2、预算执行情况审核。审核各次概算的变更是否经过有关部门审批，有无擅自改变建设内容、扩大建设规模和提高建设标准的问题。核实决算建设本钱，确定建设工程超概算的金额，并分析产生的原因。
3、审查本钱工程是否符合规定的本钱开支范围。是否有乱挤、乱摊，有无虚列，挤占本钱现象；本钱核算方法是否正确，核算对象是否正确，各项费用是否真实，合规；审查工程本钱核算及账务处理，是否符合相关财务会计制度的要求； 4、审查待摊投资。审核其计取范围和标准是否符合有关规定，有无超出概算控制，其分摊是否合理；核对竣工资料与实物是否一致，审查合同中关于工期、质量等奖励和处分条款的实际执行情况； 5、交付使用资产情况。交付的固定资产是否真实，是否办理验收手续；移交的流动资产、无形资产及递延资产是否真实、合法；审查交付使用资产总表、明细表，核实交付的资产是否真实、本钱计算是否正确，是否与会计记录与资产交接篇二：中国石化经济责任审计管理方法 中国石化经济责任审计管理方法
1. 经济责任审计的根本要求 1.1. 有关概念的界定。
1.1.1. 各单位负责人是指中国石油化工集团公司、中国石油化工股份〔以下简称中国石化〕及各企事业单位、股份公司各分〔子〕公司〔以下统称各单位〕，及其所属二级单位的董事长和总经理等主要行政负责人、重要业务部门的主要负责人。
1.1.2. 经济责任审计是指审计部门依据本方法规定，对以董事长为代表的公司决策层和以总经理为代表的公司高级管理层，以及重要业务部门的主要负责人履行经济责任情况所开展的审计监督和评价活动。
1.2. 根据被审计对象及其任职情况的不同，各单位负责人经济责任审计工作可分为离任经济责任审计、任期〔中〕经济责任审计和专项经济责任审计。
1.2.1. 对有以下情形之一的各单位负责人，应组织开展离任经济责任审计：
1.2.1.1. 拟提拔或调任的。
1.2.1.2. 被免职、解聘或辞职的。
1.2.1.3. 拟办理退二线或退休手续的。
1.2.1.4. 拟整合重组且主要负责人需要调整的。
1.2.2. 对有以下情形之一的各单位负责人，可不组织开展离任经济责任审计，但为核实企业的资产、负债和损益情况，分清继任者的经济责任，应组织开展财务收支审计：
1.2.2.1. 因病故离任的。
1.2.2.2. 因违法乱纪被纪检监察或司法机关立案调查的。
1.2.2.3. 不宜或开展经济责任审计无意义的其他情形。
1.2.3. 各单位负责人任期已满或任职超过 3 年的，原那么上应组织开展任期〔中〕经济责任审计。
1.2.4. 企业发生重大经济异常情况，如发生财务危机、长期经营亏损、资产质量较差，以及改制、关闭、破产、注〔撤〕销等重大经济事件的，应组织开展专项经济责任审计。
1.3. 经济责任审计工作应坚持“依法审计、客观公正、实事求是〞的原那么。对审计发现的问题要查明原因、落实责任，客观公正地提出审计评价意见。
1.4. 按照中国石化领导干部管理权限，各单位负责人经济责任审计工作，实行“统一 标准、分级负责〞的管控方式。
1.5. 在经济责任审计中，被审计人享有以下权利：
1.5.1. 依照相关规定，要求与审计事项有利害关系的审计人员回避。
1.5.2. 对审计组的审计报告提出意见。
1.5.3. 对审计结果有异议的，按规定向总部审计部门申请复议。
1.5.4. 有关法律法规和制度规定的其他权利。
2. 各级审计部门职责 2.1. 审计局负责中国石化党组管理的各单位负责人经济责任审计工作，履行管理、指导职责。
2.2. 各单位审计部门负责本单位管理的二级单位负责人经济责任审计工作，完成上级审计部门安排的经济责任审计任务，接受上级审计部门的业务指导和监督。
3. 经济责任审计的程序、内容和方法 3.1. 经济责任审计工作程序主要有：提出经济责任审计方案、组织实施经济责任审计、责任认定、经济责任审计评价、提出审计评价意见、出具审计报告。
3.2. 实施经济责任审计工作应按照中国石化有关规定，选派符合任职资格条件的人员担任审计工程组长和主审，并严格执行审计工作流程。
3.3. 实施经济责任审计工作应遵循“以风险为导向，以内控为主线、抓重点〞的审计方法，在审计现场进行公示并公布举报
。
3.4. 实施经济责任审计工作应充分利用财务收支审计、管理效益审计、专项审计、纪检监察和外部审计工作成果，努力防止重复审计，提高审计效率。
3.5. 中国石化及各单位应建立经济责任审计联席会议制度，及时交流通报经济责任审计情况，研究解决经济责任审计中出现的问题，不断改良、深化经济责任审计工作，形成监管合力。
4. 经济责任审计的主要内容与规那么 4.1. 提出经济责任审计方案。
4.1.1. 各单位负责人离任和任期〔中〕经济责任审计，应按照干部管理权限，由各级人事部门于每年底前商同级审计部门提出拟审计名单，报经本单位主要领导批准后，以书面形式委托审计部门纳入年度审计工作方案。
4.1.2. 专项...