王震宇 湖南高桥大市场股份有限公司
股份公司全面预算管理主要是指以发展目标为管理方向，预算管理与筹划公司一定时间内的经营，科学配置公司的财务资源，实时跟进执行的全过程，并对公司资源实现有效的监督与分析。
及时反馈与分析执行取得的结果，可以起到规范经营活动的重要作用，减少不必要的经济开支，有利于股份公司实现发展目标。全面预算管理具有极大优势，包括全员参与、业务范围全覆盖与流程全面跟踪等。
股份公司实行全面预算管理的必要性具体体现在以下两个方面。
第一，有利于公司的资源整合。开展全面预算管理工作，可以促进公司的资源转化，使其向经济效益型转变。公司的业务量随着规模的扩大不断增加，股份公司开展全面预算管理工作，可以提升公司内部各部门的合作能力，科学配置公司的各项资源，对于股份公司的经营而言非常重要，可以提高公司的管理水平，促进股份公司的长远发展[1]。
第二，提高公司监督效果。股份公司开展全面预算管理工作，有利于增强公司生产经营工作的计划性，减少工作的盲目性，对于资金支出也有一定控制作用，可将股份公司的成本优势不断放大，提升公司的竞争力。另外，根据成本指标可以有效监督公司的经济活动，不仅能降低股份公司的经营成本，而且能实现标准的流程化管理。
（一）未设立专门的预算管理部门
股份公司在开展全面预算管理工作的过程中，为健全全面预算管理体系，必须设立专门的预算管理部门，充分覆盖预算管理的全过程，为全面预算管理工作提供良好的保障。相关数据调查显示，很多股份公司都没有设立预算管理部门及相关机构，这些公司的预算管理工作都由财务部门兼管，不仅增加了财务人员的工作量，而且难以有效区分各项工作，严重影响了预算管理工作的效果[2]。
同时，一些股份公司的财务部门主要汇总预算管理的资料，将预算设计交给经营管理部门完成，使预算工作的安排与流程变得模糊。当财务部门向各部门反馈预算数据结果后，各部门再分析数据结果，找出与预算目标的差异，这种工作方式导致了预算工作的复杂化与低效率。
（二）预算分析不准确
在股份公司的全面预算管理工作中，存在预算分析不准确的问题，主要是预算分析工作环节效率较低，分析能力不足，属于全面预算管理中最薄弱的工作环节，导致公司的预算缺乏准确性，公司制定的预算目标与实际的使用资金会呈现出较大差异。对于股份公司而言，如果预算的执行与实际情况脱轨，将不利于公司的正常经营。在划分预算责任时，股份公司需要明确责任划分并优化。如果公司长期存在预算分析简单及责任不明确的情况，那么预算的结果将不尽如人意，导致全面预算管理工作的作用无法充分发挥[3]。公司内部没有营造全员参与预算管理的良好氛围，很多工作人员都认为预算管理工作与实际工作没有任何关系，使得预算工作在执行时的配合度较低。
（三）预算编制不合理
在股份公司的经营管理工作中，存在预算编制不合理的问题。对于预算编制工作而言，公司必须根据预算的内容与对应的范围，选择适合公司实际情况的预算编制方法，使编制的预算报告更具准确性与科学性。
但是，很多股份公司都没有选择合适的编制方法，而是采用固定的预算编制方法，认为只需要效仿成功公司的方法，就可以取得良好的预算编制效果。通常股份公司应用的预算编制方法为增量预算法，这种方法虽然具有容易执行的优势，但严重缺乏合理性，不能全面分析成本费用。
（四）信息化建设进程缓慢
在股份公司的全面预算管理工作中，信息化建设的进程比较缓慢。随着大数据时代的到来，公司的全面预算管理工作需要使用信息化功能。
目前，很多股份公司的信息化建设不尽如人意，使用的预算编制软件比较落后，当公司规模不断扩大、涉及的业务越来越多时，预算编制的程序也在不断增加，出现错误的概率也越来越大，导致对比材料非常困难。
（一）设立专门的预算管理部门
首先，设置预算管理委员岗位，明确岗位的具体职责与范围，其主要工作内容为审核预算编制规则、实行预算决策与开展相关审核工作，一旦发现预算编制存在冲突问题，预算管理委员要及时向编制负责人员反馈，要求工作人员及时解决此类问题[4]。预算管理委员会需要规定具体时间，召开内部会议，讨论与分析预算管理工作的效果，了解管理工作中的不足之处，要求各部门必须明确预算管理目标，保证预算管理工作的程序性与规范性。
其次，设立专门的预算管理部门。该部门必须具有独立性，预算管理工作的开展不受其他部门管理人员的干扰。公司管理者应要求其他部门积极配合预算管理工作，不得以任何借口推辞分配给自己的预算管理工作。如果领导层发现有其他部门为了业绩，交予预算管理部门的信息材料造假，应予以严厉打击，并根据事态的严重程度给予惩罚；
如果造成了较严重的后果，应要求该部门人员承担全部责任，并在公司内部发布通告，进而规范其他部门人员的行为。为保证预算管理部门的独立性，在选择负责人员时可以选择公司的高层领导。只有负责人员的职位较高，才会对公司的其他部门产生威慑作用；
只有公司其他部门积极配合预算管理部门的工作，才能取得理想的管理效果，达到股份公司的发展目标，并使其获得更高的经济效益。
最后，明确划分职责与工作内容。要求各部门对自身职责有充分了解，促进预算工作与业务活动的整合，根据业务工作的不同科学地分配预算工作。当各部门收到下发的预算任务后，需要按照预算任务开展各自的工作。公司要派遣专业调查人员深入市场，实时监督市场的变化，及时调整预算内容，以满足市场的需求，实现资源配置的合理性。
（二）准确进行预算分析
在股份公司的预算管理工作中，应进行准确的预算分析。
首先，安排固定工作人员定期分析预算指标的落实情况，并根据公司的实际生产经营情况，不断完善预算指标体系，推动股份公司的正常运行。
其次，健全预算反馈机制。股份公司的预算分析取得的效果，取决于反馈机制的执行情况，公司必须完善预算管理制度，定期召开预算分析例会，加强对工作的高效整合，保证预算分析可以覆盖到公司经营的全过程。准确进行预算分析不仅有利于股份公司的经营发展，而且能减少公司不必要的经济开支，严格控制股份公司的经济活动。
最后，加强股份公司各部门之间的沟通，要求各部门负责人员及时分析预算结果，制定预算分析报告，并向各部门下达。各部门的工作人员不能只注重本部门的工作，对其他部门的工作内容也要有一定的了解。股份公司管理者应担负起领导作用，主动与公司各部门管理人员进行沟通，了解各部门预算目标完成情况及在工作中遇到的困难。当公司管理者接收到反馈后，应帮助各部门解决问题，保证预算目标的顺利达成，促进股份公司的长远发展。
（三）合理编制预算
在股份公司的经营管理工作中，必须合理开展预算编制工作。以笔者的工作单位为例，在实际工作中，公司各业务部门在编制预算的时候只从自身利益出发，想做少收入做大费用，以保证本部门可以顺利地完成预算任务，并获得超额奖励。但公司管理层希望各部门的预算能根据实际情况编制，以保证其准确性。费用的控制与节减是其中的重点环节，其中的一些数据使预算管理部门在汇总编制预算的时候，必须与业务部门进行多个来回的较量，业务部门总能找出不同的理由，完成相关工作要耗费大量的时间和精力。因为公司的主营收入是依据各区域的租赁合同预计的，虽有一定的空铺率，但由招商部门把关时，编制的收入预算相对较为准确[5]。
在以往的预算管理工作中，公司的要求是完成收入，费用不超过规定标准即可，节约的费用预算哪怕额度再大，也不会与考核挂钩，导致每年的收入预算相对准确，而费用预算与实际相差较大，造成费用预算远大于实际支出的状况。
面对这样情况，公司制定了预算与年度考核挂钩的管理办法，年终根据实际需求调整预算。这种措施虽然会起到一定的效果，但不会一步到位，需要在工作中不断摸索、调整、修正。
同时，股份公司应采用合理的预算编制方法，减少编制工作中的各种冲突，增强预算编制方法的灵活性，根据公司各部门的工作情况，开展全方位的预算编制工作。预算编制的全过程需要围绕项目的费用与特征，不可以脱离实际。
预算编制具有合理分配各部门资源的作用，在开展编制工作时，要优化预算编制的程序，需要先收集公司的内部资料，充分了解各项工作的实际情况，选择的编制人员必须具备专业性与高能力，保证预算编制工作的有效性。
（四）加快信息化建设
首先，在股份公司的全面预算管理工作中，加快信息化建设步伐尤为重要。信息化建设可以规范全面预算管理工作的流程，提高股份公司预算的管理效率。公司应积极引进先进的信息化软件，通过购买或定制的形式，实现股份公司各系统的对接，达到财务信息的透明化。由于股份公司的预算编制工作具有一定的复杂性，因此，公司应加大对专业预算软件的整合力度，充分发挥预算软件的各项功能作用，帮助股份公司取得更多的利益。利用信息化软件的多项功能，解决预算管理工作中的各种问题，保证预算管理工作的顺利开展，实现公司各部门之间的数据共享。
其次，股份公司应加强信息化人才队伍的建设。很多公司虽然引进了先进的信息化软件，但是，由于工作人员的技术水平问题，并不能充分发挥出预算管理的重要作用，导致预算管理工作不能取得良好的效果。股份公司可以通过招聘的方式满足信息化岗位的人才需求，在招聘过程中需要坚持公开公正的基本原则，所有招聘流程必须按照相关规定进行。
最后，股份公司应完善培训工作，积极组织公司内部培训，通过培训达到提高工作人员信息化能力的目的。对于在工作中表现良好的人员，应给予物质方面的嘉奖，鼓励工作创新，提高股份公司的工作效率。
股份公司在开展全面预算管理工作时，还存在很多困难，公司管理者应重视这些困难，积极寻找解决这些困难的办法。
在此过程中，公司负责人员应找出产生这些困难的原因，制定具有针对性的对策，将这些对策落实到工作中。要求相关负责人员定时编制进度报告，以利于公司管理者了解对策落实进度。唯有确保实施策略的针对性与落实效果，才能切实提高股份公司的全面预算管理水平。
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