摘要：现阶段，基于风险管理视角完善企业的内部控制管理体系，已经成为企业内部控制管理的主要方向。本文基于此，首先简要介绍了风险管理与企业内部控制的主要关系，进而分析了当前基于风险管理的企业内部控制体系建设中存在的一些问题，最后就改进加强企业的内部控制管理工作，提出了几项建议措施。
关键词：企业 内部控制 改进加强
内部控制管理作为贯穿企业经营管理活动全过程的工作，也是加强企业对内部生产、经营管理的主要手段，对于提高企业的整体经营管理水平具有非常重要的作用。同时，随着风险管理在企业经营管理中地位作用的凸显，在企业内部控制管理中实现风险管理与企业治理的有机结合，构建基于风险管理视角的企业内部控制管理体系，已经成为企业经营管理改革的重要内容，这对于促进提升企业的整体经营管理水平也具有重要的作用。
一、企业的风险管理与内部控制关系分析
对于企业经营管理而言，风险管理与内部控制之间既是相互独立的，同时也是紧密联系的，两者之间的具体关系主要表现在以下几方面：
（一）内部控制与风险管理都是完善企业内部治理结构的基本需要
健全完善的内部控制管理体系是优化企业内部治理结构的基础保障，而良好的内部治理结构要求企业必须具有完备的风险管理体系，两者都是为了改进完善企业的内部治理体系，这也是企业经营发展的基础。
（二）内部控制与风险管理都是提高企业管理水平的关键措施
健全完善企业的内部控制管理体系，有助于实现企业对经营发展过程中各个环节的有力控制，有助于确保企业各项管理规章制度的实现，进而促进企业管理水平的提升。同时，企业的稳健经营发展也离不开有效的风险防范控制，这也是保障企业生产经营活动合法合规、有条不紊开展的关键。
（三）内部控制与风险管理都是提高企业会计信息质量的重要手段
现阶段，对于企业经营发展而言，会计信息质量具有非常重要的作用，这不仅关系到企业能不能作出科学合理的决策，对于企业的外部利益相关者也具有重要的影响。而无论是企业内部控制还是全面风险管理，客观上都要求企业加强财务会计信息质量管理，因而这对于提高会计信息质量具有重要的推动作用。
二、当前在企业内部构建基于风险导向的内部控制体系存在的制约分析
（一）作为企业全面风险管理的内部控制管理基础较为薄弱
在企业内部实施基于风险的内部控制管理，基础就是完善有效的内部控制管理体系，但是有的企业内部控制管理工作较为薄弱，特别是企业各项内部控制管理制度以及内部控制活动执行较差，内部控制管理的力度不强，因而也影响了风险管理的有效实施。
（二）在内部控制管理中对风险管理重视不足
在当前外部市场经济环境下，企业经营发展面临的外部风险越来越大，更需要加强风险控制管理。但是目前，有的企业在经营管理中，对于风险控制管理认识不足，风险管理意识淡薄，造成了经营发展过程中经常出现各种风险隐患问题，不利于企业的长远稳定发展。
（三）内部监督管理力度不足
无论是风险管理还是内部控制，在具体的实施过程中都需要相应的监督来实现，但是目前有的企业对于内部监督特别是内部审计工作开展的支持不够，甚至存在内部审计工作流于形式的问题，造成了在内部控制和风险管理中的一些问题得不到及时有效地解决，影响了内部控制的有效性。
三、基于风险管理完善企业内部控制的实施措施
（一）全面审视企业经营发展可能面临的风险问题
建立基于风险导向的企业内部控制管理体系，首先应该根据企业所处的行业特点，准确的分析可能面临的风险问题，进而有针对性的在内部控制管理方面予以体现。一般来说，企业在市场经济环境下经营发展面临的主要是战略风险、运营风险、财务风险等内部风险与政策风险、法律风险、市场风险、技术风险等外部风险。其中，在内部控制管理中，应该重点针对财务风险加强控制管理，特别是加强对企业经营发展过程中可能出现的筹资风险、投资风险、资产管理风险等，制定相关的内部控制管理措施，在源头阶段做好有关的风险防控工作。
（二）明确风险管理视角下企业内部控制体系建设的基本原则
首先，基于风险管理完善企业的内部控制管理体系，应该明确整个体系构建的基本原则，一般来说，应该重点遵循以下几项原则：遵循全面性的原则，确保内部控制管理体系能够涵盖企业经营管理的各个环节；遵循有效性的原则，整个管理体系符合企业实际；遵循成本效益原则，以追求价值最大化作为基本目标；遵循系统性原则，确保整个系统围绕企业的战略发展目标开展。其次，在基于风险的企业内部控制管理体系构建思路上，重点应该关注以下几点：对企业内部的治理结构进行优化完善，并进一步的明确有关的权责划分，重点是明确企业的法人治理结构，确定董事会的核心管理地位。同时还应该在企业内部强化全面风险管理理念，完善风险管理机构设置以及以风险管理相关的制度体系设置。通过这些措施，来进一步加强对基于风险的企业内部控制管理的组织领导，确保各项内部控制管理措施有效实施。
（三）加强内部监督管理体系的建设
基于风险的企业内部控制管理体系真正发挥作用，作为企业还应该加强内部监督体系的整体设置，也就是要充分发挥企业内部审计作用，及时发现调整企业内部控制管理实施过程中出现的各种问题。在具体的实施过程中，首先应该确保企业内部审计部门的独立性，一般应该由企业的高层管理直接领导，确保能够独立开展各项审计工作。同时，在审计工作的开展过程中，应该创新审计工作方法，加大审计力度，深入开展财务收支审计、管理审计、重大事项专项审计等，并加大数据综合利用力度，用于查核问题、评价判断、宏观分析，不断提高审计工作的质效。
（四）注重提高内部控制对风险防控的针对性
基于风险管理的内部控制体系在具体实施过程中，同样还应该关注风险防控的针对性，按照风险类别的不同，在实施过程中应该注意以下几点：在财务风险管理方面，对于筹资风险的防控，内部控制管理工作的开展实施过程中，重点应该加强对企业筹资资金数额、资金来源、资金结构、资金成本的管控，及时防范各种风险隐患；对于投资风险，重点是加强对投资项目的可行性分析，并加强投资项目和投资计划具体执行执行过程中的审批监管；对于资产管理风险，主要是针对货币资金风险和固定资产风险加强管理，重点确保资金收支合法合规，资产采购处置各个环节符合程序。在运营风险管理方面，对于采购与付款风险，重点是完善采购申请制度、优化采购流程，加强付款审核以及落实付款审批和执行分离制度；对于生产和存货风险，主要是保证企业生产活动合法合规、存货规模合理、生产成本得到有效控制；对于销售和付款风险，重点是落实好职务不相容原则，同时加强应收账款风险处置。通过这些针对性的措施，充分发挥好内部控制管理体系的实际作用，防范企业经营过程中可能发生的各类风险问题。
四、结束语
基于风险管理视角构建企业的内部控制管理体系，应该重点结合企业自身的实际情况，准确全面分析风险隐患，进而有针对性的加强控制管理，以最大程度加强风险管理，提高企业的内部控制管理水平。
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