摘要：近年来，党中央、国务院部署实施了更大规模的减税降费政策措施。各级政府职能部门积极行动，采取了有力有效措施，确保减税降费政策措施落地生根，以应对经济下行压力，保持经济运行在合理区间。本文从企业财务管理的角度，探讨企业如何应对减税降费政策措施，享受政策红利，改善生产方式，提高经营效益，取得新发展。
关键词：减税降费;经营管理策略;税制改革
今年以来，各级税务部门认真贯彻落实党中央、国务院实施更大规模减税降费政策措施的决策部署，确保落地生根，减税降费政策效应持续释放，为应对经济下行压力、促进“六稳”、保持经济运行在合理区间提供了重要支撑。
一、2019年前三季度企业享受的减税降费红利数据统计
今年第三季度申报“大征期”结束后，税务总局及时完成了前三季度减税降费统计核算工作。今年前三季度，全国累计新增减税降费17834亿元，其中新增减税15109亿元，新增社保费降费2725亿元。主要减税政策中，增值税改革新增减税7035亿元（其中，去年5月1日调整增值税税率翘尾减税1184亿元，今年深化增值税改革减税5851亿元），小微企业普惠性政策新增减税1827亿元，个人所得税两步改革叠加新增减税4426亿元。各项缴费率下降直接降低了单位缴费比例。据估算，全国平均缴费负担约下降38%，整体企业人力成本降低约0.97%，对人力成本平均占总成本七到八成的互联网等创新性企业而言，近1%的人力成降低，可大幅减少企业成本压力。也就是说，前三季度全国各类企业获得减税降费政策红利不低于17834亿元，企业的经营资金紧张困难，得到有力缓解，各个环节财力得到有效保障。
在全球经济普遍增速放缓的大环境下，符合中国国情的减税降费刺激居民内需、鼓励企业创新，提振了市场信心，从供需两侧为中国经济注入了活力，不仅是短期红利的下放，更有利于长远的经济高质量发展。
二、减税降费政策对企业管理主要影响体现
根据税务部门减税降费政策实施跟踪调查统计数据，给各类企业减税降费政策带来的效应主要体现在以下五个方面：一是减税降费落地生根，稳定了经济发展预期。在国内外经济形势复杂多变的情况下，减税降费政策充分发挥了逆周期调节作用，更直接更有效地惠及广大纳税人、缴费人，稳定了经济发展预期。税务部门调查数据显示，92.2%的纳税人认为减税降费对企业生产经营活动产生了积极影响，提振了市场主体信心。二是研发投入快速增加，激发了科技创新活力。近年来，我国多次优化调整研发费用加计扣除等鼓励创新政策，使得企业有更多的资金用于研发创新。税务部门调查数据显示，前三季度，45%的制造业纳税人将减税降费红利用于增加研发投入。稅务部门监测的10万户重点税源企业前三季度研发费用同比增长19.3%，增幅较2018年全年提高3.4个百分点。三是民营经济深享红利，增强了向好发展基础。前三季度，包括民营企业和个体经济在内的民营经济纳税人新增减税9644亿元，占新增减税总额的64%，受益最大。小微企业普惠性减税政策受益对象大多是民营经济，前三季度，民营经济享受该政策新增减税1619亿元，占比为88.61%。国家税务总局数据显示，前三季度，全国民营经济销售收入同比增长9.7%，快于整体增幅1.6个百分点，购进机器设备投资同比增长8.9%，快于整体增幅2.8个百分点。四是居民消费能力提升，拉动了社会消费增长。前三季度，个人所得税改革新增减税4426亿元，累计人均减税1764元。受减税影响，同期个人所得税收入同比下降29.7%。个人所得税的减少，直接增加了居民收入，提升了居民消费能力。国家税务总局数据显示，前三季度，反映居民消费活力的生活服务类企业销售收入增长16.2%，互联网批发和零售销售收入同比增长16.8%，分别高于三产销售增速4.7和5.3个百分点。五是市场主体活力激发，助力了社会就业稳定。国家税务总局数据显示，前三季度，全国新增市场主体（含个体工商户）办理过涉税事项的有776.7万户，月均新增86.3万户。减税降费政策增强了创业的意愿，提高了市场主体活跃度，创造了更多的就业岗位。六是出口企业受益明显，经营压力得到了有效缓解。前三季度，出口企业累计享受减税2742亿元，同时受出口退税率两次提高的利好，出口企业增加出口退（免）税409亿元。
三、企业财务管理应对减税降费政策措施建议
国务院近日颁布的《优化营商环境条例》、新版《全国税务机关纳税服务规范》和《税收征管操作规范》，旨在持续打好政策惠民和服务便民的“组合拳”，进一步提升纳税人、缴费人享受政策红利和办税便利的双重获得感。企业财务管理应对的策略建议如下：一是加强税收筹划，充分利用减税降费的“红利”，增添企业新动能。减税降费既有减税，又有降费，既有中央税费的减降，也有地方税费的减降。在税基式减免的基础上，特别突出了税率式和税额式减免，减税方式更加直接显化全国性税率普降政策带动了整条产业链一起降价，企业采购和运营成本降低，可以用更优惠的价格打开市场，加上个税改革让员工的税后工资更高，整个企业发展动力强劲。二是减税降费为企业发展“留足”了资金，方便企业加大研发资金投入，带来更长远的效益。企业只有把各项税收优惠政策享受到位，才能把减税降费“红利”全部投入到企业技术进步和新品研发等方面，提升企业产品竞争能力，为企业发展壮大带来源源不断的动力，在减税降费中聚焦转型升级推动高质量发展。一方面，减税聚焦于实体经济，特别是对制造业加大了支持力度，促进企业产业结构升级。另一方面，支持技术创新升级。国家从促进创新企业培育、创新能力提升、创新产业发展三个方面，加大了税收支持力度。特别是研发费用按75%加计扣除的政策扩大至所有企业，拉动相关企业研发投入同比增长了20%。目前，中国支持创业创新的税收优惠政策已覆盖企业初创期、成长期、成熟期、衍生期4个阶段共89项。很多企业都将减税降费带来的收益进一步投入到技术研发之中。减税降费环节了企业资金压力，可以把更多精力放在技术研发和市场上。三是财务管理人员要加强税企联系，参加业务培训，全面准确掌握新的系列减税政策和操作流程，弄懂弄通、用好用足减税降费政策，确保企业完全享受到减税降费政策，直观感受到减税降费红利金额，提前筹划加强资金管理，提高企业生产经营效益。
参考文献：
[1]税务总局局长王军.减税助力发展携手共迎挑战——在第49届亚洲税收管理与研究组织年会上主题发言.
[2]税务总局2019年10月30日新闻发布会实录.
[3]陈兰 我国减税降费的成效与企业财务策略探讨[J].纳税，2019（18）：4-5.
作者简介：白钰（1997-），女，陕西西安人，现就读于云南民族大学会计学院，研究方向：财务会计、管理会计。