摘要：对于当代企业集团来说，全面预算管理是一个有效的控制与管理工具，发挥着保护财产安全和完整、减少经营风险、资源高效配置、增强战略管控水平等作用，使企业集团管控效果快速提高。基于此，本文将从全面预算管理模型的研究方式出发，对创新模型的设计进行分析和探究，希望提供一些帮助和建议。
关键词：创新模型;预算管理;集团企业
国内的全面预算管理起步晚，没有足够的实践经验，需要对先进的全面预算管理研究成果进行充分借鉴和吸收，开展与国有集团企业现状、特征相适应的全面预算管理，从而对资源进行合理配置，对各个经营活动进行科学规划，使企业的战略目标得以实现。
一、研究方式
市场经济的不断发展使得各个企业之间竞争状况更为激烈，出现了多种多样的企业新型管理模式。其中，“3、4、5、6”全面预算管理的模型是一个提供给国有集团企业的控制管理体系。其指导思想是宏观规划、具体实施、稳步提升，主要原则是实效、实用、实际，设计要求是集团的合并预算，实施策略是一企一预。全面预算管理将标准化管理当成管控的基本工具，是把资金流、人力资源流、信息流、业务流进行优化配置与资源整合的一个管理系统，实现集团的战略目标是其最终目的，在设计上表现出业务契合、战略层递、简洁高效、系统实用等特点。
二、全面预算管理的创新模型设计
（一）3个要素
1.预算的管理体制
按照全面预算管理的制度需要，在预算审计、预算考评、预算分析、预算调整、预算控制、预算执行、预算审批、预算编制、预算目标确定等过程中，不同的管理节点都对单独管理体制进行了设计，包括过程管理、审核监督、实时监控、权限管理、表格管理、流程管理、责任管理、制度管理、组织管理等。
2.预算的组织体制
在企业管理过程中，人是最为关键的组成部分，全面预算管理作为一项重要工程，确保强有力的组织体制十分重要。要想使模型得到更好地使用，国有集团企业相关领导人员需要按照全面预算管理特征，将财务管理部门当成牵头部门来对全面预算管理体制的设计、日常管理、协调、组织等工作进行负责。遵循从上到下的原则，构建一个高效有序、协调一致、分工明确、责任清晰的全面预算管理体制。
3.预算的实用工具
实用工具对于整个全面预算管理体制至关重要，对其使用效果的好坏起到决定作用。实用工具主要有信息化平台、预算表格、流程图、实施细则、管理策略、基本制度等，充分涵盖了实践要素和理论、微观要素和宏观要素、各个要素间平衡对应和内在逻辑关系。和国有集团企业具体状况和经营特征相结合，努力做到全员性、灵活性、可行性、科学性，实现高效有序、管控适度、主次分明、内外兼顾。
（二）4大文件
1.行业细则
在国有集团企业开展全面预算管理的工作时候，应有管理指导的细节工具，使各个行业有相应实施的细则，各种业务有相应实施的策略。行业细则的内容主要有预算控制与管理、财务预算的内容与编制、投资预算的内容与编制、经营预算的内容与编制、预算编制划分职责这五部分。
2.预算表格
在预算表格的整个体系中，最主要的特征就是与集团的管理要求与经营特征相结合，計算准确、汇总方便、设计精巧、简单易用。预算表格的表间关系一目了然，其目录具有清晰的结构。预算表格主要包括中高层数据表格自动生成和底层数据表格的手动填写。
3.基本的全面预算管理制度
在全面预算管理中，基本制度是一个纲领性文件，能够对全面预算管理发挥指导作用，涵盖总则、附则、预算审计、预算考评、预算调整、预算控制、预算审批、组织体制、编制期和预算期等内容。
4.管理过程
在全面预算管理中，管理的流程图也是一个相对重要的工具，包括单据管理和流程管理两个部分，涵盖了所有闭环管理的流程，奠定了国有集团企业实现精细化、专业化、标准化全面预算管理的良好基础[1]。
（三）5个内容
1.经营预算
经营预算指的是为了控制与规划生产销售业务、有关收入与成本费用进行的预算编制。将经营活动当作中心，具备利润预算与业务预算，是重要的全面预算管理方案组成部分，包括所得税预算、损失和利得预算、成本预算、收入预算、生产预算、销售预算等。
2.筹资预算
筹资预算指的是国有集团企业在预算阶段发行债券、长短期新借入的借款、债券和原有借款付息还本等资金筹集预算，能够将国有集团企业在预算期间投资活动、经营活动、财务活动等状况反映出来，包括长短期借款、融资租赁、应付债券、股权筹资及其他种类的筹资等[2]。
3.财务预算
财务预算指的是针对固定时间段企业资金投放与获取、各项支出与收入、分配资金运动与经营成果等实际安排，能够将预算年度的现金流量、经营效果、财务整体状况进行集中反映，处在全面预算管理整体方案的核心位置，因此又叫做总预算。
4.投资预算
投资预算指的是国有集团企业在预算阶段投资活动的资本性预算，涵盖投资活动的实行、决策、选取、评估、规划等整个过程，包括无形资产、委托贷款、金融工具、固定资产等投资预算。
5.专项预算
专项预算主要有外事活动、党建指出、信息化支出、薪酬等预算。其中，薪酬预算是人资管理的部门进行负责，和具体管理要求相结合，具备一定的相关性、重要性、专业性，是重要的专项预算组成要素，提供给集团人力资源聘任、考核、评价、分析更好的控制工具与管理平台。
（四）6大环节
1.预算审批和预算编制
国有集团企业需要建立一个数据关联、方便操作的全面预算管理模型，使审批和编制实现自动化，标准化，在每年年末，全面预算管理的部门对其他职能部门进行组织，按照自身发展需要和管理特征，对下一年度管控预算的目标进行修订，财务管理部门需要对下一年度全面预算管理的模型进行修订。
2.预算控制和预算执行
全面预算的控制和执行是业界一致认同的管理重难点。若国有集团企业处在全面预算管理改进阶段，应采用分步实施的方法，将费用报销系统引入，对管理费用与销售费用进行预算控制，实时分析和监控具体数据和费用预算[3]。若国有其图案企业处在平稳运行阶段，应借助财务服务共享的系统，通过预算分析、报销管理、申报等方法来控制预算整个过程。
3.预算调整
当批准全面预算管理的方案后，便具有了国有集团企业的法律效力，不可以任意调整与变更。如果具体情况与预算目标存在很大差异并对执行全面预算管理的方案产生影响，可根据相应管理程序规定对预算调整进行申请。
4.确定和分解预算目标
按照国有集团企业年度经营计划与发展规划需要，财务管理部门和经营管理部门要在每年年末下发全面预算管理和经营计划的相关编制，财务管理部门审批全面预算管理的编制，从而統一年度的预算指标和经营指标。
5.预算审计
在预算审计的报告格式、工作流程、管理规范方面，国有集团企业能够自行设计，然后由全面预算管理部门定期审计执行预算的状况，并对相应预算审计报告进行编制。
6.预算考评和预算分析
考评与分析能够综合评价全面预算管理的效果，根据月度、季度、半年等各个时期，及时、全面、系统地分析执行预算的差异性，使管控的效果与效率都得到提高。
三、结语
总而言之，对全面预算管理的创新模型设计进行研究具有十分重要的意义。国有集团企业应积极进行全面预算管理创新模型的实践探索，遵循实效、实用、实际的基本原则，重视3个要素、4大文件、5个内容、6大环节，从而实现自身的长期稳定发展。
参考文献：
[1]中共山西省委党校党史与党的建设教研部课题组，芦苇，周成龙.破解国有企业党的建设“四化”问题的积极探索——对中国铁塔山西分公司党的建设工作的调研与思考[J].前进，2018 （10）：41-43.
[2]李洁，周蓓蓓，张博聿.“互联网+”党建：新时代国有企业基层党组织建设模式创新研究——以川西北气矿党建工作创新模式为例[J].兵团党校学报，2018 （04）：95-100.
[3]谢彦明，汪戎，党国英.政府补贴与企业产能过剩：是“雪中送炭”还是“雪上加霜”——政府补贴程度与资产专用性的调节视角[J].科技与经济，2018，31 （04）：101-105.