一、当前我国居民收入分配的现状分析
1.城乡居民收入差距较大。改革开放以来，我国城镇人均可支配收入和农村人均纯收入都有大幅度提高，但城镇人均可支配收入提高的速度远远高于农村人均收入，2014年全年全国居民人均可支配收入20167元，2014年全国城镇居民人均可支配收入为28844元。而9892元，前者是后者的2.9倍，加上城镇居民的收入主要用于消费和储蓄，而农民的纯收入除要用于消费和储蓄以外，还有一部分要用于购买生产工具、子种、化肥、农药等扩大再生产的支出，城乡居民收入差距实际可能更大。
2.区域收入差距显著。2014年城镇居民人均可支配收入水平呈现出明显“东高西低”的现象，东部省区市中上海、北京、浙江、深圳超过4万元，高于全国水平，最高上海是 47710元，北京是 43910元，深圳是 40948元，浙江40393，后4 位的青海、新疆 、西藏、甘肃分别是22307元、22160元、22026元、20804元，最低的甘肃是 20804 元，两者差距达到 2.6万余元。
3.行业收入差距明显。从行业来看，国家统计局27日发布调查数据，全部调查单位就业人员年平均工资为49969元。其中，中层及以上管理人员平均工资最高，是全部就业人员平均水平的2.2倍。
调查数据显示，中层及以上管理人员109760元，专业技术人员66074元，办事人员和有关人员47483元，商业、服务业人员40669元，生产、运输设备操作人员及有关人员42914元。商业、服务业人员平均工资最低，是全部就业人员平均水平的81%。岗位平均工资最高与最低之比为2.7倍。最高的金融行业年平均工资为108273元，最低的农林牧渔业年平均工资仅为28356元，绝对工资差距达到79917元。高收入行业和低收入行业平均工资之比为 3.8∶ 1。
以上数据表明，我国居民收入差距已非常不合理，收入分配面临着严重的问题，缩小收入分配差距，已成为摆在政府面前的重要问题。
二、税收调节居民收入分配的理论研究
税收是政府宏观调控的重要工具，对于收入分配起到重要的调控作用，税收的调节作用主要体现在：
1.调节需求总量。（1）运用税收对经济的内在稳定功能，自动调节总需求。累进所得税制可以在需求过热时，随着国民收入的增加而自动增加课税，以抑制过度的总需求，从而起到自动调节社会总需求的作用。（2）根据经济情况变化，制定相机抉择的税收政策来实现经济稳定。在总需求过度引起经济膨胀时，选择提高税率、增加税种、取消某些税收减免等紧缩性的税收政策，扩大征税以减少企业和个人的可支配收入，压缩社会总需求，达到经济稳定的目的；反之，则采取降低税率、减少税种、增加某些税收减免等扩张性的税收政策，减少征税以增加企业和个人的可支配收入，刺激社会总需求，达到经济稳定的目的。
2.调节经济结构。（1）促进产业结构合理化。通过设置合理税种，确定税率，鼓励薄弱部门的发展，限制畸形部门的发展，实现国家的产业政策。（2）促进产品结构合理化。通过税收配合国家价格政策，运用高低不同的税率，调节产品之间的利润差别，促进产品结构合理化。（3）促进消费结构的合理化。通过对生活必须消费品和奢侈消费品采取区别对待的税收政策，促进消费结构的合理化。
3.调节收入分配。（1）通过开征个人所得税、遗产税等，适当调节个人间的收入水平，缓解社会分配不公的矛盾，促进经济发展和社会稳定，公平收入分配。（2）由于价格、资源等外部因素引起的不平等竞争，在市场机制失灵的情况下需要通过税收进行合理调节，以创造平等竞争的经济环境，促进经济的稳定和发展。
三、现行税制在调节居民收入分配存在的问题
我国现行税制共有19个税种，其中参与国民收入和居民收入分配调节的主要有7个税种，即所得收益税类的个人所得税、企业所得税和土地增值税；货物劳务税类的消费税和车辆购置税；财产税类的车船税和契税。其中直接调节个人收入分配的税种较少，没有形成科学的收入调节机制。
税收征管水平落后。我国尚未建立全面的个人收入监管体系，使得个人收入隐蔽化、来源不清晰，税务机关无法有效监控税源，很难将应收税款及时足额入库，逃税漏税现象较为普遍、严重，调节功能随之弱化。
征管技术有待提高。我国纳税申报有源泉扣缴和自行申报两种方法，但更侧重于源泉扣缴，其执行力度只管住了工薪阶层，没有管住高收入阶层，使得一些收入多的人却少缴税。加之纳税人自主纳税意识不强，导致纳税人在取得收入时未能主动申报纳税。
对偷税漏税等违法行为惩罚力度不够，出现了以权代罚的现象，使纳税人没有充分认识到纳税的重要性，继而铤而走险，偷税漏税。
四、完善税制调节居民收入分配的对策建议
1.建立科学的收入调节机制。努力把按劳分配与按生产要素分配结合起来，作为改善普通劳动者收入水平的主要途径。把按科学技术和经营管理的分配作为按要素分配的主要突破口。
2.强化收入再分配作为收入分配中实现社会公平和总体目标的主要举措。完善所得税制是国民收入再分配的主要手段。
3.健全完善相关税种坚持依法治税。税制的设置应以国家政策为导向，尽快完善财产税，如，优化房产税，开征物业税、遗产税等，真正发挥税收调节经济和优化收入分配的作用。我国正在致力于建设和谐的可持续发展的社会，我国的税种也应该为国家的这一目标的实现作贡献，所以，建议未来我国税制应尽快开征保护环境类税种，对那些排污高的企业和行业通过提高税率，对它们征收高税收，促使这些行业和企业节能减排，保护环境。国家近几年也注意到相关的问题。
4.提升税收征管能力。要按照国家税务总局“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的号召为导向，推动征管机制的变革，结合我国税收征管实际，重点加强税收风险管理，促进申报纳税的真实性、合法性和准确性。规范税收的征管程序和完善运行机制，不断提高征管质量和效率。根据纳税主体的不同需求，不断丰富纳税的服务内容，不断使用新型的纳税服务手段，不断创新纳税服务机制，不断强化纳税服务理念，为纳税人提供更加方便和个性化的服务，提升纳税人的满意度。随着互联网的发展，要用信息化带动税收征管现代化，大力推广网上申报纳税，大力培养税务人员的信息技术管理的能力，组建一支专业化的税收征管队伍。
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（编辑/刘佳）