随着财税改革的不断深入，基层央行作为中央预算单位也面临着各种挑战。良好的财务监督模式能够提升央行内部管理水平，提高资金使用效率，促进基层央行履职有效开展。因而在基层央行构建有效财务监督体系，充分发挥央行内部治理的作用，是基层央行工作中应当探讨的问题。
一、基层央行财务监督现状
基层央行主要监督方式包括外部监督和内部监督，其中外部监督主要是来自财监办以及审计部门监督。而内部监督是上级行、本级内审部门的监督以及相应财务制度监督。基层央行财务工作与央行履职息息相关，这些年来也受到更多关注。各种检查大到审计署对费用支出情况进行检查，小到基层行内审部门对财务收支的审查，种类繁多，要求不一。财务管理形势越来越严重，但相应的配套设施并未建立，财务管理过程随意性大。
二、基层央行财务监督过程中的存在问题
（一）预算编制不科学
预算采取传统基数增长法编制，预算不能够体现基层央行的业务特点。同时执行情况较年底预算相比差距较大，不能体现预算的科学性，也不能够反映产出与效益，资金使用效率较低。另一方面，预算编制不够科学，在日常的工作中常常需要调整预算指标，这会很大程度地削弱预算的约束制约力度。由于费用执行过程中缺乏有效监督，费用支出随意性大。
（二）风险意识淡薄
基层央行的最终费用指标下达较迟，导致基层央行往往出现突击用钱的情况。这种情况下，基层央行会计部门在费用支出审核方面可能较为松散，费用支出流程存在风险。很多部门的项目支出手续不齐全，费用支出之后往往不会主动到会计部门补全手续，主动性较差，也极易造成会计原始凭证的不完整。
（三）缺乏群众监督
尽管基层央行通过在网站、职工代表大会对财务执行情况进行公开，但尚未制定信息披露规范。信息披露是解决利益相关者间信息不对称的重要机制，目前基层央行存在信息披露不真实、不主动、不充分、不及时等各种问题，降低了群众财务监督效果。
（四）制度体系不完善
基层行在对费用报销的审核过程中虽然建立了一套报账流程。但是流程的把关人稍有不慎就会出现不合规情形。部分科室在费用报销过程中，不按照制度来执行，或者制度上没有相应的规定，该部分支出可能因为无据可依而存在一定漏洞。同时基层行没有根据客观条件、环境的变化，对相应的财务制度进行持续的改进，也造成了制度体系的不完善。
（五）资产管理存在不足
随着需求的增长，固定资产购置、使用管理、报废等也存在着监管问题。如设备购置前缺乏充分的可行性和必要性论证证部门片面追求“小而全”造成了大量重复购置。固定资产的清查盘点等工作均由会计财务部门发起，而资产实际使用者往往是被动参与。价值管理部门、实物管理部门、实物使用单位三个部门各成一体，极易造成账实不符。
（六）人员素质不高
基层央行会计部门以及监督部门人员素质普遍偏低。会计部门人数少，业务繁杂。会计队伍结构组成较差。同时部门会计人员年纪较大，学习主动性不强，这些都造成会计人员整体素质偏低。部分监督部门人员不是会计专业毕业，会计业务基础不强，监督不能够抓到重点，所以有的时候存在无效监督。
三、国外政府财务监督模式经验
（一）美国经验：立法主导式
建立健全了督察長制度、财务长制度、审计长制度。美国行政系统在预算管理总局的整体控制下，由财务长负责制定政府部门的财务管理及会计和管理控制，督察长负责对其运行实施审计督察。同时，在行政系统之外，国会通过审计总署对行政部口内部控制、施政业绩进行监督调查，促进政府内部控制的运行。三大机构通过颁布一系列与政府内部控制相关的法案、规章和制度，推动者美国政府内部控制的发展与规范。
（二）英国经验：引入绩效评估概念。
英国政府的控制机制经历了从投入到过程再到结果的转变，促进了决策权与执巧权的分离；同时建立“最佳制度”，帮助审计署及时发现政府失灵问题并对其进行检查和审计。英国政府通过出台《内部控制制度声明书指引》来确定内部控制规范。同时该指引也指出，无论设计多么完善，有效的控制制度仅能提供合理保证。
（三）香港地区：重视人力资源的管控。
香港政府通过制定《公共机构成员行为守则范本》、《公共化构雇员行为守则范本》和《人事管理》等指引来规范政府机构人员的行为。香港的内部管理涉及面较广，包括政府基金的内部控制、受资助机构的内部控制、政府工程的内部控制、政府工程顾问的内部控制、经营机构的良好管治及内部监控、政府采购的内部控制等各方面。
四、财务治理模式下基层央行财务监督模式建立
一是加强制度建设，促进规范管理。制定符合基层央行实际的财务管理办法，与国家、总分行制度接轨。建立有效内部监督管理制度。会计控制的内部监督是指来自会计控制系统内部的自我监督，主要是指内部审核，它包括计划审核，即计划、预算的执行与控制的审核。内部审核可以采用出面财务审核与实地抽查，并应规定分层负责，划分办理的范围。
二是加强知识学习，提高素质。一是加强财经法规学习，增强法意识。学习《预算法》、《会计法》、《中国人民银行法》，主动了解财政体制改革的一系列政策和法规。二是加强业务知识培训。增加培训次数，通过视频培训、现场培训、提升会计财务人员素质水平。相关岗位的人员应有与岗位工作匹配的职业道德素质和业务处理能力。
三是健全监管机制，提升管理水平。一是完善内部审计，确保内审核质量。应认识到内部审计重要性，合理设置内部审计部门机构。包括明确内审人员的职责和权限。同时要保障内部审计的独立性，避免出现“自己监督自己”情况。从技术角度看，内审机构应引入创新审计技术，提升审计效率水平。二是要加强外部监督，注重资源整合。要利用外部审计结论，包括财监办、审计署等，形成合力，有效促进整改工作开展。
四是完善固定资产管理机制。一是要建立固定资产问责机制，对违反固定资产相关规定的行为要追究责任。二是要对固定资产账务处理的合法性、合规性和真实性、准确性进行周期性的监督，对管理过程中存在的漏洞，进行查漏补缺。三是利用新型固定资产信息系统对固定资产进行监督管理，基层央行现有固定资产管理系统可操作性差，操作用时长，应引入大公司普遍使用的固定资产管理系统，减少账务处理时间，提升固定资产管理效率。
作者简介：王玥（1990-），女，湖北黄冈人，汉族，大学本科，中级会计师，中国人民银行鄂州市中心支行，研究方向：财务治理、预算绩效管理。