摘要：餐饮业作为大众最关注的行业之一，2016年5月1日起正式开始缴纳增值税。本文针对餐饮业缴纳增值税的难点，提出了如何进一步使增值税真正做到推动餐饮业发展的若干建议。
关键词：餐饮业；营改增；建议
餐饮服务是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。据国家统计局最新数据，2015年全国餐饮收入实现32310亿元，同比增长11.7%，占大众消费所占比例已经达到80%，极大带动了我国内需，是第三产业中的重点行业。
1餐饮业缴纳增值税的难点
1.1“营改增”后行业总体税负下降了，但是部分纳税人税负不减反增
对餐饮业中的小规模纳税人而言，在营业收入不变的情况下，无论是税基还是征收率的下降，带来了税负的明显降低。然而对于现行的一般纳税人，税率为6%，缴纳营业税税率为5%，增加了1%，因此征收增值税对他们而言减税是建立在有进项税额抵扣的前提下。而对餐饮业而言，直接材料很难取得增值税专用发票进行进项抵扣，而直接人工也是一笔不小的开支却不能进行进项抵扣。此外进项抵扣使企业的成本费用降低，对所得税也影响不小。
1.2此次全面营改增过后，我国增值税税率出现了17%、13%、11%、6%4档差别税率，还有针对小规模纳税人实施的3%的征收率
增值税的多档税率不利于税收中性，税负抵扣不完全，不利于纳税人分别核算适用不同税率的销售额，容易造成一律从高使用税率计算而增加税收负担的后果。同样是食品销售而销售非现场消费的食品与现场消费税率不同，既有失公平也增加了纳税人的核算成本。
1.3许多餐饮企业都是采取连锁经营的方式，门店众多，分布在不同的省市，即使隶属于一个集团，注册的名称也都不同
一般而言，都是由总部统一采购加工食材，然后配送到其他的门店，此环节也产生了增值税，但是每项业务开具增值税专用发票则无疑使连锁餐饮业的财务工作量剧增。
2对餐饮业缴纳增值税的建议
2.1从税收制度本身而言，应出台相应的措施完善税制
单一税率具有简化税制、减少对资源配置的扭曲、降低纳税人的遵从成本等优点，现已被越来越多的国家采用。我国的餐饮业几乎覆盖了所有税率级次，如最基本的服务适用6%、运输适用11%、销售非现场消费的食品使用17%等，因此应当简化税制，尽量在一档标准税率加一至两档低税率即可。此外，应明确规定增值税的可抵扣项目，如房租、水电、企业人才培养支出、原材料等，并通过这些项目进行核算，为餐饮业设定一个平均的抵扣率，避免餐饮业无法获得可进行进项抵扣的发票而造成税负不减反增的现象。
2.2从税收征管方面而言，可通过“发票制度”、“账簿制度”、“信用制度”三者相互结合
一方面，对“发票制度”应当继续利用防伪税控开票系统，进行严格的审查，使发票能够正确有效使用；另一方面，账簿也应考虑作为进项税额抵扣的凭证之一，督促纳税人健全会计核算，充分发挥账簿的作用。对于发票使用正确，会计核算健全的企业还可提高企业信用，可对其进行适当的税收优惠政策，或者是增加其贷款信用。现金交易极易造成逃税、漏税现象的发生，应积极鼓励企业电子化支付与结算，使征纳双方信息对称。此外，对餐饮连锁企业而言，还可由总机构或者区域管理机构进行统一的申报和核算，降低纳税人的遵从成本。
2.3对于企业而言，也可以通过自身的手段降低成太
运用机器人等高科技产物为顾客进行服务，利用手机等电子设备进行预约点单，都可以较好的降低人工成本；建立完善的企业管理机制，对员工进行绩效考评，提高员工的工作价值；通过正规的进货渠道购买原材料，获得尽量多的进项抵扣。
2.4税务机关加大税收宣传力度，增加纳税人的用税知情权
长期以来，发票的开且情况和实际的销售情况极其不对称，采用有奖发票也只是治标不治本，最重要的是从根本上提高纳税人的纳税意识。我国一直以来纳税人的用税知情权几乎为零，若能从政府处得知缴纳的税收用于何处，有利于纳税人提高参加公共事务管理的热情，体现对纳税主体的尊重和认同，势必会改善现行纳税人不主动提供发票，消费者不积极索要发票的现状。
结束语
餐饮业作为我国第三产业的支柱型产业，实施“营改增”后，短期内可能使部分纳税人税负增加，但从长期会降低整个行业的税收负担，真正有利于合理分工和行业发展。