摘 要：随着《关于深化国有企业和国有资本审计监督的若干意见》等系列文件的下发，以及经济步入新常态的总体态势，内部审计工作要积极适应形势新要求，实现工作新转变，进一步把内部审计对提高企业效益的作用发挥出来并引起重视。本文就当前内部审计工作所处的地位、内部审计提高企业效益的作用、途径及对内部审计工作的要求进行了探析。
关键词：内部审计 提高 效益
随着我国经济步入新常态，企业经济运行面临的环境发生了巨大变化，内部审计工作要积极适应企业发展的要求，进一步明确内部审计在企业管理中所处的地位，探索内部审计与企业效益的关系，创新思路、方法，为企业持续、健康发展“保驾护航”。
一、当前形势下内部审计在企业中所处的地位
（一）社会经济环境促使内部审计地位转变。
近年来，党中央、国务院高度重视审计工作，中央办公厅和国务院办公厅印发了《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套文件，中央七部委制定了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》，国资委印发了《关于进一步加强中央企业内部审计工作的通知》。特别是今年中央全面深化改革领导小组会议审议通过，由中央办公厅和国务院办公厅联合以1号文下发的《关于深化国有企业和国有资本审计监督的若干意见》，明确要求要健全完善相关审计制度，让制度管企业、管干部、管资本。做到应审尽审、有审必严。国企国资走到哪里，审计监督就要跟进到哪里，不能留死角。这就要求今后企业要进一步明确内部审计在监督体系中的重要地位，凡是涉及审计范围的单位和个人都要自觉接受审计、配合审计。审计工作要注重查处重大违法违纪、重大损失浪费、重大风险隐患、履职尽责不到位等问题，同时要积极促进深化企业改革、推进企业治理、提高企业绩效；不仅要摸清情况、揭示风险、反映问题，还要分析原因、提出建议、推动整改。
当前经济发展已步入新常态，增速放缓、结构调整、动力转换是新常态的三大特征，国有企业改革需要完成“去产能、去杠杆、去库存、降成本、补短板”五大任务。这就要求内部审计工作要适应新常态、践行新理念，要认识到位、方法对路、工作得力，准确把握国家宏观经济态势，加强政策形势研判分析，增强风险意识，主动适应经济发展新常态，积极服务企业改革总要求和战略目标，努力建立以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标、以增值为目的工作思路和工作体系，增强内部审计监督力度，提高工作成效。
（二）部分企业对内部审计依旧缺乏重视。
虽然党中央、国务院高度重视审计工作，经济新常态下的国企改革也迫切需要通过持续不断的增强审计工作来“保驾护航”，但仍然有部分企业、部分企业负责人缺乏对有关政策、法律法规的学习，缺乏对当前社会经济形式的研判，对内部审计工作不重视，无法保证审计的独立性，不能配备充足、稳定的审计力量，不明确审计在企业治理中的地位，不注重审计结果的利用，导致审计力量和质量无法满足当前社会政治经济发展对内部审计的“监督、服务、增值”功能的要求。
二、内部审计对提高企业效益的作用
（一）加强监督，确保效益不流失。内部审计作为内部监督体系的重要组成部分，要积极适应新常态、践行新理念，通过切实履行监督职责确保企业持续健康发展和效益目标实现。以往审计监督多侧重于对企业内部控制和经济活动的检查和评价，对企业宏观发展和战略规划监督力量薄弱；多为事后审计，能够揭示反映问题，但事实已形成，部分问题纠正难度大、损失无法弥补，在预防问题产生、化解风险上存在职能的缺失，不利于及时发现和规避问题。经济新常态下，内部审计要充分发挥监督职能，适应新理念，确保企业的发展符合中央重大决策部署的战略意图及精神实质，符合经济发展阶段的科学判断，符合“五大”发展理念、当前结构调整和改革的要求。要转变审计模式，前移审计关口，防范经营管理中有关问题的发生。通过内部审计监督，既要避免企业发展中在理念、思路上走错路、走弯路，也要避免在具体的管理和业务上产生问题，从而避免企业效益的流失和损失。
（二）强化服务，确保效益目标充分实现。服务是内部审计工作的另一项重要职能，要在开展有效的监督同时增强服务职能，为企业领导在宏观决策、制定政策、解决问题上提供数据支持，为企业规范管理、堵塞漏洞提供充分依据。当前形势下强化内部审计的服务功能，不仅要增强审计业务的质量，更应该注重坚持客观求实、坚持问题导向、坚持创新、推动改革。审计过程中，要按照《审计署关于适应新常态践行新理念更好地履行审计监督职责的意见》文件要求，把是否符合中央决定精神和改革方向作为判断定性的标准，正确区分推进改革中因缺乏经验、先行先试出现的失误错误与明知故犯的违纪违法行为、上级尚无限制的探索性试验中的失误错误与上级明令禁止后依然我行我素的违纪违法行为、为推动发展的无意过失与为谋取私利的违纪违法行为，对以上问题要审慎作出结论和处理。审计发现存在损害企业职工利益，重大违纪违法、损失浪费、风险隐患、履职不到位、环境污染和资源毁损，以权谋私、假公济私、失职渎职、贪污受贿、内幕交易、权钱交易、骗取财政资金等违法犯罪问题要坚决移交有关部门查处；对突破原有制度、规定，主动维护企业和职工利益的行为举措，积极适应调结构、补短板、化解过剩产能、降本增效、提质增效、去除房地产库存、扩大有效供给、化解金融风险、节约利用资源、保护生态环境等政策的创新举措，要坚决支持鼓励，大力推动规范和完善并形成新的制度规范；对制约阻碍中央重大政策措施贯彻落实和结构性改革推进的，制约阻碍创新创业、激发活力、转型升级、提高绩效的，要及时如实反映，大力推动完善制度和深化改革。内部审计的服务功能，要以企业的改革、创新、发展为落脚点，最终促进企业效益目标的实现。
（三）价值增值，确保企业效益的最大化。随着社会经济环境的转变和企业发展的要求，内部审计价值的增值作用日益凸显出来，增值与监督、服务成为内部审计的三大主要功能。《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》明确将“国有资本保值增值和收益上缴情况”作为国有企业领导人员经济责任审计的主要内容。内部审计要用科学、系统、规范的方法评价并帮助企业改善风险管控和治理程序，促进企业战略目标的科学性和合理性，通过完善控制环节和风险程度来实现企业价值增值；同时，平衡好局部與整体利益、长期与短期效益的关系。
三、内部审计提高企业效益的途径
（一）创新适应企业发展的內部审计理念。审计部门要积极适应“十三五”时期经济社会发展的特征和要求，坚持以问题为导向，把问题查深查实查透，切实坚持通过依法依规审计发挥监督职能；要注重以发展和实事求是相结合的眼光客观看待问题，注重保护改革发展中的新生事物，将推动完善改革发展和企业治理作为落脚点；在推进审计全覆盖过程中要注重将有重点、有步骤、有深度、有成效有机结合，要实现审计对象和审计效能的全覆盖，要认清全覆盖是适应审计职责范围的要求，也是创新审计理念思路的要求。
（二）转变内部审计模式。要适应当前形式要求，实现内部审计工作由局部向全覆盖、由离散的单点向联动的多点、由事后向事中事后相结合、由静态向静动态相结合、由现场向现场与非现场相结合、由微观向微观与宏观相结合、由合规性向合规与效益安全综合性的转变。通过审计模式的转变，促进审计职能的发挥。
（三）拓展内部审计领域。内部审计工作要不断适应新形势拓宽审计领域，将以财务收支审计为主的传统审计拓展到企业决策、授权管理、业务流程、风险点管控、内控体系管理、资金安全、项目实施过程与效果等多方面，要把企业发展是否符合国家宏观经济政策、符合社会政治经济发展规律、符合企业自身状况上来，从而促进企业制定合理的远期战略和近期目标，并保证其能够顺利实现。
（四）发展内部审计方法。内部审计工作方法要紧跟内部审计理念、模式、领域的发展和企业形式的发展，不断总结创新。要坚持以改革创新的精神推动内部审计工作的活力和创造力，着力提升审计质量和效率。
1.加强对形式的研判和经验的总结分析。要通过学习掌握当前政治经济新形势，定期系统的梳理和总结前期工作开展情况，紧密结合当前以及今后一定时期的企业规划要求，深入查找在思想观念、思维方式、审计方法和判断标准等方面存在的问题，制定符合企业实际的措施和路径，立行立改、创新提高。
2.加强对工作的统筹计划和安排。要围绕企业战略和改革发展制定详细的工作计划及适应的工作思路，明确和细化各项审计的目标、难重点和方法，制定针对性和可操作性较强的审计方案，及时按照计划和方案落实执行，并根据实际情况对计划和方案进行调整；对审计发现问题，要制定详细的整改计划和方案，并严格督促落实整改。
3.加强审计资源整合。适应审计工作的新要求，必然要在审计资源上做进行整合，以适应更加繁重的工作任务。一是要实现内部审计在组织体系上向集中管理转变，企业总部要集中调配审计资源，通过强化总部的控制能力，建立统一协调管理、所属各级有序联动的组织体系，从而尽最大可能的共享审计资源，避免重复工作；二是要加大审计与其他监督部门的沟通、配合，以便于获取更多有效的信息，提高审计效率，降低审计风险；三是要改善审计队伍构成，丰富审计人员构成和知识结构。注重把对专业技术人才和复合型人才的引进和培养合理结合，注重通过日益完善的审计业务评价考核体系促进审计队伍“优胜劣汰”。
以后， 要根据实际情况逐步推行下级内部审计部门直属上级内部审计部门管理，下级内部审计部门作为上级单位的派出机构逐步与本级单位在管理权限上脱钩，将有关监督职责工作向上级内部审计部门汇报，关于评价、咨询、服务等职能的业务工作向本级单位管理层汇报。从而既保证有效的审计资源配置，又确保有效的同级审计监督。
4.推进信息化背景下的工作模式。随着信息化程度越来越深，内部审计工作模式要积极适应，在空间上将现场审计与远程审计相结合，在范围上有效利用大数据进行分析，以加大审计覆盖面、提高审计质量和效率、促进审计时效。
5.推动内部审计成果转化和应用。审计成果的应用程度体现了内部审计监督和服务职能的发挥情况，决定了内部审计价值增值的程度。对审计发现的问题，要认真分析，通过加强审计整改督办工作助力审计成果转化和应用。涉及到体制机制的，要坚决支持改革创新，特别是对改革发展中的积极探索和创新举措，要及时总结完善，推动形成新的制度规范；涉及到违规违纪的，要坚持按照规定移交纪委处理，移交过程要坚持审慎区分无意过失与明知故犯、工作失误与失职渎职、探索实践与以权谋私。
四、在促进企业效益提高过程中对内部审计的要求
（一）增强内部审计的独立性。独立性是内部审计工作有效开展的保证，但目前多数企业内部审计机构表面上对董事会负责，实际中却受到经理层及其他业务部门的影响及制约，使得内部审计部门的独立性和权威性一定程度上被削弱，审计工作的客观性受到影响。因此，必须对内部审计机构的隶属和管理权限予以明确，理顺关系，明确权限，切实保证内部审计的独立性，从而使得内部审计能够客观、公正的揭示企业管理中存在的问题，完善企业内部治理结构，有效保障企业效益的实现和提高。
（二）领导进一步重视和支持。开展有效的内部审计工作，不仅要保持内部审计机构的独立性，还需要企业领导的高度重视和大力支持。得不到领导的重视和支持，内部审计工作往往就会开展得很困难，这也是很多企业内部审计工作开展效果有限的关键原因。因此，内部审计部门除了要做好宣传工作外，更应拿出成绩，让领导认识到内部审计在企业管理中举足轻重的地位，真正把内部审计工作纳入到管理的整体环节中来，改变以往只重视业务部门、忽视监督部门的状况。
（三）继续加强内部审计队伍建设。打铁还需自身硬，做好内部审计工作离不开一支作风硬朗、业务扎实的审计队伍。首先，内部审计人员应该具备良好的政治素养和道德水准，要能够正确把握客观形势，遵守党的路线、方针、政策，遵纪守法，严守审计人员职业道德，敢于揭示审计中发现的问题；其次，要改善内审人员的结构，培养和引进具有复合知识结构、能力强、综合素质高的专业技术人才，促进审计人员构成和人员知识结构趋向多元化，能够揭示深层次问题，切实促进企业管理和效益的提升。
（四）通过成果的转化和应用推动审计工作创新发展。审计成果转化和应用，将直接促进企业防范风险、提高效益的能力，并且提高企业领导人员对内部审计的认同和审计人员的自豪感、自信心。成果的有效转化和应用，也会促使企业领导人员和审计队伍自身对审计工作提出新的要求和目标。内部审计人员的主观能动性将得到进一步发挥，从而推动审计工作创新发展，做出新的、更大的成绩。
（五）加强对内部审计机构的监督。内部审计通常是以监督者的身份出现在企业内部，但是这个“监督者”也不能脱离被监督。各级企业要把对审计机构的监督纳入到日常管理中来，认真对审计机构和审计人员的进行监督、考核，规范和促进内部审计工作的开展。对审计机构和审计人员的监督，要充分考虑其隶属和管理权限，既要避免监督考核走过场，也要确保不影响审计独立性。
经济新常态和国企改革背景下，内部审计工作要认真研究当前形势，认真分析企业状况，适应企业改革发展新要求，创新审计思路和方法，通过其职能的有效发挥，促进企业规范管理，防范风险，为企业的持续健康发展提供有力保障， 最终促进企业效益目标的实现和提高。
参考文献
[1]审计署解读《关于深化国有企业和国有资本审计监督的若干意见》，http：///Audits/201203/638632p2.htm。