赵亮
（新疆拜城龙宇新材料有限公司，新疆 阿克苏 842300）
当前市场竞争日趋激烈，化工企业必须增强自身的管理能力，而内部控制作为企业内部治理结构中的重要组成部分，企业必须予以高度重视。在当前的情况下，化工企业内部控制体系包括企业和商业两个层面，主要是内部环境控制、风险控制、信息交流控制、资金控制、资产控制和预算控制。加强化工企业的内部控制，可以有效地改善企业财务状况，为管理层进行有效的决策奠定坚实的基础，同时可以提高企业的生产效率，提高企业的经济效益。
内部控制五要素分别为内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督。内部环境管理主要包括企业内部的组织结构与责任分配、内部治理结构、人力资源政策、内部审计、企业文化等；
风险评估是指企业评估自身经营、运营活动中面临的各类风险，并制定相应的对策；
控制活动主要是依据风险评估的结果，对风险进行合理的控制；
信息沟通的主要任务是及时、准确地收集和传递企业内外部的信息，保证信息流通的顺畅；
内部监督则是指对企业内部控制情况进行监督、检查和纠正。企业的内部控制包括环境控制、会计控制、程序控制以及控制流程，包括事前防范、事中控制、事后监督等。
风险管理是一项非常重要的工作，是指通过风险识别、评估、防范等方法来管理风险，将风险降到最低。化工企业作为参与市场活动的重要主体，其风险管理与内部控制密切相关。加强内部控制是确保企业正常运转、保障会计信息的真实性、维护企业资产完整、减少亏损、提高企业整体效益、增强市场竞争力的重要保证。因此，化工企业要认识到内部控制对自身经营、管理的重要意义［1］。
（一）对内部控制的重视程度有待提高
作为我国的传统行业，化工行业在经营活动和内部控制方面存在一些缺陷。由此化工企业开展内部控制工作时缺少有效的实施方式。另外，随着化工企业的不断发展，其生产和运营的利润结构也使领导层将更多的精力放在了化工产品的加工和制造上，从而忽略了企业的财务管理。另外，化工企业内部虽然有相应的内部控制部门，但由于缺乏有效的内部控制管理制度，企业上下无法正确认知内部控制对自身发展的意义，进而造成内部控制失衡，无法实现自身的可持续发展。
（二）企业预算及成本控制不规范
目前我国化工企业的财务预算管理体系尚不健全，部分化工企业对资本运用缺乏有效的控制，有的企业盲目投入，有的企业对资金的回收利用不到位，缺乏对回收系统的监督和管理，从而对其内部控制产生了消极影响。
一方面，在企业的预算管理方面，由于没有实现全面、全员、全局化，因此存在一定的局限性；
另一方面，部分化工企业在进行预算控制过程中，对战略目标的重视不够，仅注重常规的业务活动，从而影响了预算管理的短期效果。在目前的市场条件下，化工企业必须加大对新产品的开发力度，相关的财务预算必须着重强调这一管理内容，而一味地应用以往的方法，很容易忽略对研发项目的预算控制，从而影响公司的可持续发展。
当前部分化工企业在进行成本控制时缺乏科学的引导，在产品研发、生产、宣传、销售等方面需要依靠大量的资金投入，资金缺口导致化工企业存在严重的成本管理问题，并且化工企业缺少有效的成本管理方式，导致研发成本过高、研发人员能力与研发项目不匹配等。
（三）缺乏风险评估机制
企业的经营风险与自身的业务活动密切相关。所以，如何开展有效的风险管理和内部控制工作，成为影响化工企业发展的关键因素。科学的评估机制是保证风险管控顺利开展的前提，同时化工企业也要依靠市场调节机制。由于原料价格的波动，许多化工企业在经营活动中表现被动，且较为消极，加之部分化工企业的管理人员缺乏防范与控制意识，致使企业经营活动中出现了一些突出问题，尤其是业务方面。
例如，企业采购、生产、销售等各个环节缺少防范对策，缺乏相应的风险控制体系，不利于企业管控风险，最终导致企业无法实现既定的利润目标，企业经营业绩长期不稳定。总之，化工企业要想实现长期、稳定发展，就必须建立并完善风险评价机制。
（四）信息交流不通畅
现阶段，社会发展依靠前瞻性信息，谁先掌握了最新信息，谁就能在市场竞争中占据主导地位，因此化工企业也要架起那个信息交流。目前，我国化工企业内部信息交流机制的作用并不理想。交流障碍的产生主要在于沟通渠道和沟通机制的设计不合理、不科学。
一方面，化工企业内部信息传播机制比较单一，员工获取信息的渠道不多，因此传播中往往会出现信息的畸变；
另一方面，化工企业缺乏相对统一的信息交换机制。由于企业经营活动和财务管理体系的配合度不高，因此经常出现业财信息交流障碍，同时相关部门在信息传播和沟通方面也没有真正发挥作用，进而出现“信息孤岛”现象［2］。
（五）内部审计监督不到位
内部审计监督在化工企业内部控制中具有举足轻重的地位，直接影响着化工企业的生产运营，但当前多数化工企业内部审计监督工作方法单一，执行力度小，无法发挥应有的监督作用，导致审计工作失去了应有的水准。此外，有的化工企业财务管理人员存在思想偏差，对审计职能认识不清。同时，经营者受到企业自身发展因素的干扰，并没有组建相应的审计部门，无法发挥审计监督的作用。
此外，有的化工企业即使建立了独立的审计部门，审计人员也是从财务部门借调过来的。同时，内部审计的执行局限于财务部门，严重缺乏独立性，审计部门形同虚设。有的化工企业存在审计对象模糊的情况，无法有效追踪特定审计对象。此外，部分化工企业审计制度缺乏科学性，受重视程度低，长此以往，内部审计监督不到位，内部控制无法发挥应有的能效［3］。
（一）优化内部控制环境
加强内部控制，化工企业要从源头做起，打造良好的内部控制环境，从而增强企业的市场竞争力，促进企业可持续发展。
要从人员方面加强思想认知，提升综合素质，为企业发展奠定基础。优化内部控制环境，要结合化工企业发展现状，以岗位职责为基础制定内控制度和具体措施，使各岗位人员在内部控制执行过程中严格遵守相关规定。将其分为交叉事项、指定事项和专业事项，并按照三种事项的特征，分别确定相应的管理制度。
例如，在化工企业中，财务与生产的关系问题可以归结为交叉事项，并依据其特征，划分出各自的职责和相关负责人。此外，还要加强风险管理，发挥风险评估与预防机制的作用。重点强调控制理念，尤其是要明确责任人在企业内控执行中的地位与作用，确保企业业务部门与财务部门实现观念统一，共同优化内部控制的执行效果，发挥各部门在内部控制中的作用，使各职能部门的作用得到充分发挥。
（二）强化预算控制和成本控制
第一，根据市场变化制定预算及费用控制措施。化工企业要做好市场调查，及时掌握与自身生产息息相关的原料价格变动信息，还要积极应对潜在的产能过剩问题。
第二，建立健全成本管理体系，对生产、销售、内部管理等各个环节进行成本控制，并细化各个部门、人员的责任。只有将不兼容岗位分开，才能将经营管理权和审批权分开，并将其划归到两个或多个部门，并由两个或多个部门直接参与到审计和财务管理中。
第三，实现企业业务经营过程中内部审计流程的具体划分和审计措施的细化，重点强调产品研发、人员协调等方面，使内部控制覆盖企业经营全过程。
（三）健全风险识别及评估机制
在整个化工企业的运营和管理中，必须有效控制风险产生条件，完善风险识别及评估机制，识别风险产生的关键因素。比如，一家以食品、石化、医药合成为主业的化工公司，在建立内部控制体系时，尤其要注重风险识别及评估机制的有效性。企业相关人员要从生产、资金安全、市场拓展、信息化管理、研发投入等几个方面来确定风险产生的关键条件，并对重要条件进行登记，详细分析和研究风险发生概率和影响程度。
同时，企业要通过定期排查风险，增强员工的风险防范能力和应急能力。同时要注重增强企业应对外部风险的能力。从企业风险识别及评估机制运行的全过程来看，通过增强员工的风险预防与应急意识，可以提高企业内部控制效率，增强企业的内部治理能力。
（四）构建信息共享平台，提高内部信息沟通效率
在信息技术飞速发展的今天，各个行业都要依靠特定的信息渠道来获取市场信息。良好的信息沟通是企业发展的关键。要积极引入最新的信息技术，构建一个长期有效的信息共享平台。因此，化工企业要根据市场发展实际情况，建立健全与自身匹配的信息共享平台，借助先进的信息技术，来增强企业内部的信息传递和交流。
搭建好信息共享平台后，企业管理层要进一步鼓励部门和部门之间开展有效的沟通，以便实现高效的信息交流，传递准确的信息，为企业打造一个透明的信息交流环境。
内部员工的交流关系到企业的运营效益，要鼓励员工积极学习，明晰信息交流流程；
明确责任，特别是要保证上下级的信息交流无误，将信息及时传递给相关人员。
（五）完善审计制度，加强内部审计监督
审计制度只有真正发挥作用才能有效开展审计监督工作，保障审计的权威性，实现真实、高效的审计监督。要切实建立、完善审计制度，审计部门要对企业内部资产做到心中有数；
与财务部门建立合作机制，分析当前企业的财务状况，掌握企业的各项财务指标，为企业财务决策保驾护航。
强化内部审计监督，还要加强对企业投资行为的掌控，尤其要注重投资方向、投资规模、投资项目、企业并购等方面，有效规避可能产生的风险因素，为科学决策奠定坚实的基础。
此外，化工企业在开展内部审计监督工作时要严格按照国家法规、政策执行，杜绝财务舞弊、徇私等不良行为。政府监管机构人员、行业相关审计师要组建成审计监督团队。
化工企业须积极接受政府相关部门的监督，借助外部监督系统来提高内部控制活动的效能，达到内外结合，共同优化企业内审执行效果，促进企业内部控制顺利开展。
现阶段，市场竞争激烈，化工企业要想夺得一席之地，就必须采取内部控制手段来强化自身的核心竞争力，明确内部控制制度在企业发展中的作用。内部控制体系可以帮助化工企业在当前的市场环境下作出正确的经营决策。
面对竞争日益激烈的市场环境，化工企业要想获得较多的市场份额，就必须完善自身的内部控制体系，采取相关措施优化内部控制执行效果，如优化内部控制环境、加大预算控制力度、建立风险评估机制、构建信息共享平台、加强内部信息沟通、完善审计制度等。
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