魏晓锴 刘 涛
山西杂字是流行山西的民间识字课本，与《三字经》《百家姓》《千字文》相辅并行，明清以来广泛流传于三晋大地。与“三百千”不同的是，“山西杂字”编写目的主要是为了满足社会底层民众如农民、商人、士兵、学生的生活识字需要，一般分类编排，通俗易懂，注重实用。另一方面，山西杂字又多突破识字功能，而兼有知识教育、思想教育、职业教育的功能，俨然一部传统社会的百科全书。丰富的经商职业教育素材是山西杂字的一大特色，很多杂字都涉及经商教育的内容，这与明清以来山西民间崇商风气密切相关。透过这些识字教材，我们看到的是山西商人的经营特色与经验传承。近年来，大批山西民间杂字文献的发掘与出版，为我们的研究提供了极大的便利。由广西师范大学出版社出版的20卷《清至民国山西杂字文献集刊》，是目前出版规模最大的山西杂字文献，收录清至民国山西杂字文献两百多种。本文以新出版的《集刊》史料为中心，探讨这一时期山西商人的经商职业教育问题，以期丰富相关领域研究。
明清以来流行山西的识字课本“山西杂字”，有时被标榜为商学快览、经商一览或是致富奇书出售，突出地体现了服务商业的特色，反映了杂字具有商业启蒙教育的指向性。很多山西杂字都涉及经商内容，使得杂字不仅是识字课本，还成为山西底层百姓从事商业活动的经验总结和教育素材。山西杂字体现的山西商人经商职业教育，主要体现在基础商业书写、商业记账常识和商业立约规范三个方面。基础商业书写包括数字和汉字，这是最基础的基本功，从事商业必须学会记账，而记账首先是数字记录。做生意，作为初学者一般先从店铺伙计开始，过去百姓无论居家过日子，还是经商做买卖，先得认识数目，这是记账、计算的基础。关于数字规范，以四言杂字中体现最为明显。一份《四言杂字》的开头便是“数起一二，三四五六，七八九十，加添不足。”①《四言杂字》手抄本（佚名），山西省戏剧家协会刘涛收藏。另一份《四言杂字》说得更为明白：
天生庶民，出收钱粮。紧要杂字，眼前使用。一石二斗，三升四合。五勺六抄，七撮八粒。九两十钱，三分七厘。②《紧要杂字（天生庶民，出收钱粮）（第一种）》，见王建军、潘杰、安志伟、刘涛主编：《清至民国山西杂字文献集刊》第3册，桂林：广西师范大学出版社，2021年，第218页。
杂字内容先教一至十的大写写法，因为这是日常经营最常用的。这种商业基础性质的杂字文献，一般都会以通俗形式写明1 至10 的各种写法，便于初学者联想记忆。商人记账数字的书写既有竖式，又有横式。横式书写用“中国数码”，这种数码有的称“广式码”，有的称“苏州码”。汉语中的一、二、三、四、五、六、七、八、九、〇书写规则是横式从左至右书写〡、〢、〣、〤、〥、〦、〧、〨、〩、〇。当〡〢〣分别为首位时，直接按此书写；
当此三个数中有任意两个相连书写时，则上一位按此书写体书写，下一位则变为一、二、三。此类书写体书写，目的是防止将〡〢〣混淆，把〡〢或〢〡误为〣，如写123则为〡二〣，312则为〣一〢。按以上规则书写后，还要在所书数码的下方将其对应的位数如万、千、百、十等用小字标明。也可以按汉语的一、二、三……文字书写，可以按大写壹、贰、叁……，还可以将一、二……与壹、贰……两种表示方法混用。③李锦彰：《晋商老账》，北京：中华书局，2021年，第83页。在当遇有银钱相互折算入账、另加批注等情形时，运用这种数码书写便捷，计算和记录效率较高。在商业活动的书信中也常以此数码体书写，在遇有非十进位制时同样可以使用。杂字中大量涉及数字，目的是使初学者能够熟练掌握书写规律，做到运用自如。
商业书写的基本功，除数字以外便是汉字。中国幅员辽阔，因受气候、地域等自然因素的制约，形成了各具特色的风俗文化，所谓“十里不同风，百里不同俗”。杂字一般是因地制宜、因事制宜撰写的识字教材，多为当地乡村塾师或市井中人方便百姓应对生活所需编写，因此较多方言口语，带有明显的地域性，其传播局限于周围地区。
明清时期随着商业经济进一步发展，山西城镇中出现了大量与此相关的人物，如商人、伙计、账房先生及小手工业者，他们每天都不可避免地要卷入一些商业活动，例如计算成本与利润、购买生产资料、出售货品，订立合同契约、纳税、租赁、借贷等，而进行这些活动都需要起码的读、写、算能力。为了适应社会发展的趋势，他们必须掌握与职业相关的基本读写能力。因此识字学习的需要特别强烈，而杂字在某种程度上满足了他们的需求，这也是杂字产生的社会经济基础。
山西杂字首要的功能是满足各个商行的小伙计识字所需。山西商人经营的范围广泛，上至绸缎，下到葱蒜，种类繁多。山西杂字在编写体例与内容上突出地体现了服务经营各种买卖的小伙计。比如封面写有宣统元年（1909）平邑梁家堡《认字杂样本》分类就很有特点，先是罗列五代祖宗，介绍人与人之间的称呼，接着是颜色各样开后、绸缎行、银匠铺、穿衣服戴帽子脱靴子、海味吃用、用油果子、集上买水菜、斗店为陆陈行、水果供奉、毡货、开皮房办买皮货贩卖、置房买地立写死契为凭据、捎书信后面用写、一年二十四节气、明朝一统十三省、清朝治国二十一省、山西一省管辖、来往书信活套等分类。从此书看，编者服务不同商铺小伙计识字的目的非常明确，可谓用心良苦。颜料店的小伙计可以从杂字中集中认识各种颜色名称，绸缎行的小伙计可以从杂字中知道到底有哪些种类的绸缎，银匠铺的小伙计从杂字中知道银饰品的种类，开皮房办皮货的小伙计从杂字中可以了解各种皮毛的写法，而杂字就列举了50多种动物皮毛名称。①《认字杂样本（恭敬天地君亲师）》，见王建军、潘杰、安志伟、刘涛主编：《清至民国山西杂字文献集刊》第1册，桂林：广西师范大学出版社，2021年，第3-54页。
还有《认字杂样本》，分类除了飞禽、走兽、宅舍修理材料、菜蔬、寺庙、执事、果品、树木、肉面、花草、颜色、饮馔五味等一般常见杂字分类类别外，还有南京衣服类、珠宝玉器时花首饰类、杂货南果类、赁铺青家居类等类别，颇具商业色彩，这些反映山西商人的经营门类及进货渠道。其中南京衣服类，用了大量的篇幅，列举了上百种南京衣服种类。②《杂言体杂字书（数目何妨）》，见王建军、潘杰、安志伟、刘涛主编：《清至民国山西杂字文献集刊》第1册，桂林：广西师范大学出版社，2021年，第239-313页。服务南京衣服店的小伙计最基本的职业知识是要会认会写这些物货名称，杂字满足了小伙计的需求，为他们将来从事或者正在学习的经商工作打下了良好的基础。只有会认会写所经营的货物名称及专门的商业用语，才能进一步学习记账、写信、写契约、开票据等必需的商业技能，山西杂字这种“因事制宜”的编写特点，使得山西杂字成为我们能够探寻晋商文化的民间地方文献。
经商需要多方面知识储备，既要了解农业方面的知识，又要知道各地风俗物产，既要了解商业方面的知识，又要掌握经商实践的技能。山西杂字是民间的识字读本，也是山西商人的教科书。课本用毛笔楷书，字迹工整，是练习毛笔字的范本。读之朗朗上口，便于记忆，内容丰富，知识广泛，也是知识读本。杂字里处处灌输着经商必备常识。如四时农务、资本借贷、开办商号、外出经商、商业经营，发财之后的生活等等。实际上山西杂字是学徒进入商业领域的商学初阶，有的杂字甚至被标为商学快览、商业秘籍，如《山西杂字必读》四言，就是以市井小商人的子弟和学徒为对象，开头如下：
人生世间，耕读当先。生意买卖，图赚利钱。学会写账，再打算盘。天平戥子，纸墨笔砚。升合斗桶，一称两端。明斤明两，不哄不瞒。冷蒸热卖，现吃现端。③《山西杂字（人生世间，耕读当先）（第一种）》，见王建军、潘杰、安志伟、刘涛主编：《清至民国山西杂字文献集刊》第9册，桂林：广西师范大学出版社，2021年，第501页。
山西杂字把有关各种日用商品器物和手艺技艺的字编进去，里边也穿插了一些功名利禄和有关农事的字，一方面是为了把常用的字多包罗一些，一方面也是“升官发财”思想的反映，在全本中所占的比例不大。以市井小商人子弟和学徒为对象，说明山西杂字具有商业教育的指向性。这跟山西明清时期崇商风气有关联，反映了山西重商的地域文化特点，这是杂字地方性的重要体现。
写信也是山西商人商业书写的基本技能，在交通和信息不发达的时代，书信对于山西商人的重要性不言而喻。山西商人写信，有铺信家信之分，铺信是传递商业往来信息的，主要是谈事，对于票号来说，信汇是重要的经营方式；
家信是解相思之苦的，给家人报告平安，主要是谈情，但也说一些家事。透过杂字文献，可以看出山西商人对写信的称呼、信仪、地址、内容都非常讲究，写信不只是一门技术，也是一门艺术，有很深的传统文化在里边。
书简称呼字，最宜详细写。等辈称眷弟，尊长谦晚多。与晚写忝眷，愚表兄弟详。亲家眷姻弟，甥舅称愚当。先生下门人，徒弟知友生。请婿称眷生，请岳愚婿讲。姑夫亦忝生，眷内侄宜详。姨夫可忝眷，愚甥顿首多。结义相请帖，盟兄盟弟写。妇人称姓号，敛祍端肃讲。官府请前程，通家侍生多。生监请官长，治家治生详。老师送生员，年家眷弟讲。举螝生员讲，晚生门生多。白丁写送官，其县子民多。即午一酌候，当日请戚写。明午一酌候，次日有席写。翊午春醪候，正月请人详。薄设明伦候，与男完婚良。小女于归日，三日延婿当。谨詹初中日，终旬皆宜讲。洁治豆觞候，奉迎玉趾详。祇聆清谈教，仰惟光临写。曷胜荣幸至，右启英畏光。候叙及候教，□□及早光。父子称桥梓，兄弟昆玉详。暨孙并暨侄，写书要酌量。①《五言杂字》手抄本残本，山西省戏剧家协会刘涛收藏。
对于常年在外经商的商人来说，抛家舍亲，与家人之间的情感沟通与交流，几乎全部寄托在书信之中，山西商人的家信，很大程度是通过伙友休假或业务往返时的“捎带”来完成。“七言杂字”为七言韵律，朗朗上口，以外出经商离家生活的不易与艰难为线索，同时交代了书写家信的注意事项。
住在俚方说俚话，居列谷乡吐俗语。奉劝世人休出外，艰难困苦受辛精。抛撇爹娘共契友，丢弃妻孥共儿婴。身强力健非为贵，失时落下□□名。阖家人等常挂念，捎书寄信有盼情。一封书字烦捎至，县邑州郡批写明。缴付那村并某巷，同衢胡同什么营。直隶太原平阳府，蒲翟朔宁大同城。霍隰辽沁岢岚郡，平忻代保永宁城。阳曲平遥介休县，祁县太谷徐沟城。榆次寿阳与盂县，文水清原共义城。定襄静乐与岚县，偏关河曲河包营。怀仁山阴崞峙县，朔州马邑丰镇城。左营右玉杀虎口，和林格尔归化城。厂汉圐圙沙儿沁，包头河口托克城。清水河子乌梁海，前后脑包萨拉齐。红庙白塔巴里坤，乌拉察素毕斜齐。书信往来驼消息，凄凉牺惶不可题。②《七言杂字（圣人垂训永流芳，诗书授世万古香）》，见王建军、潘杰、安志伟、刘涛主编：《清至民国山西杂字文献集刊》第19册，桂林：广西师范大学出版社，2021年，第245-246页。
这些杂字内容，集中表达了捎书寄信对于经商家庭的重要性，同时说明了家信书写的注意事项。其中特别强调“县邑州郡”必须写明，交代清楚收信人位于“那村某巷”，寄信人属于“同衢胡同什么营”。
为了便于查找，杂字还将山西商人家乡所属州县，外出经商常驻地点一一列出。这些地点既能了解清代民国时期山西商人外出经商的籍贯，也能反映他们外出经商活动频繁的地点。
晋商经营的一个特色，就是有一套完整的账簿制度。记账在山西商人的商业经营中占有非常重要的位置。山西商人经营生意，逢事设账，无账不立。做买卖的人，先要会写账算账，对待写账的要求，就是账目来往要清楚。每天店铺票号好多笔业务往来，必须记得非常清楚，这需要技术，需要细心耐心。记账者将每天经营的来往账目记得非常清楚，用毛笔写在特制的账本上，一丝不苟，有来有往，清清楚楚。晋商所有的业务往来，该外、外该、存库、总结账、报告清单都是如此，在没有计算机的时代，每天记录计算如此庞大复杂的数据，要做到准确无误，难度可想而知。山西商人账本成册，每页密密麻麻，楷书加批，前后一体，丝毫不差，令人称叹。记账能力，得益于代代传承的账目清楚的经营理念，反映出晋商经商技巧和商业智慧。晋商记账算账，先得识计量单位。
天平戥子筏，砝码兑换公。两分分厘毫，石斛斗合升。倘若数差错，算法不饶人。①《五字真言（天地日月星，参辰斗宿宫）》，见王建军、潘杰、安志伟、刘涛主编：《清至民国山西杂字文献集刊》第16册，桂林：广西师范大学出版社，2021年，第48页。
记账必须首先弄清楚计量单位，单位不同，计法、算法亦不同，账的种类也形态各异。山西商人经营商品种类繁多，也决定了商业记账的复杂性。如开粮店得会写各种粮食，开票号得会识银子成色及会开银票，药店的小伙计得知道各种中药的名称，典当行得知道各种杂货的名称，纸店得知道各种纸张。山西商人几乎凡事设账，红白喜事要设立账本，其他经济往来也要设立账本，而杂字编写目的就是为了百姓“上账不难”。“从事农商遍天下，应酬字类甚纷繁。七言俗语联成帙，聊助临池录账单。”杂字对百姓应对日常生活所需非常有针对性，体现出其商业教育的实用功能。对于立志从商的小伙计来说，更需要关于记账方面的专业知识和注意事项。从事商业活动的人，首要的技能就是“能写能算”。
流水老账，买卖能人。出入收取，无不心清。能写能算，生意最精。一石二斗，三升四合。②《训蒙杂字（训蒙杂字，手头所用）》，见王建军、潘杰、安志伟、刘涛主编：《清至民国山西杂字文献集刊》第3册，桂林：广西师范大学出版社，2021年，第10-11页。
记账不仅是简单的登记和抄录，更重要的是还要计算清楚。流水账记录日常收支，是商业经营账目中最为常用的一种。流水账的内容很多，包括“日清”“月结”“年总”等。不论是当铺、盐店、银号等坐商，还是外出经营的行商，流水账都是基本的和必需的。
按下生意，写立合同。俸股买卖，伙计财东。当家掌柜，站柜相公。局则当铺，估衣客人。盐启银号，珠宝人参。收买出换，贩卖交银。银剪戥则，砝码天平。抽屉钱柜，架货账本。算单流水，月总日清。原来利足，出用耗存。放账走水，出外登程。褡裢被套，马褥鞍笼。拣个日子，搭伴起身。脚骡驼子，大家送行。③《四言杂字（天上地下，日头月明）（第三种）》，见王建军、潘杰、安志伟、刘涛主编：《清至民国山西杂字文献集刊》第12册，桂林：广西师范大学出版社，2021年，第42-45页。
作为一名合格的记账者，算账的本领必须过硬，不能出错。山西商人的经营一般遵循一定的结账周期和严格的结算制度，到时间了就要结账。“月总日清”是阶段性的账目汇总，积累到一定时间就需要结清，山西商人称之为“挽住”称“挽结”，将流水抄录，开列清单，明确“旧管”“新增”“开除”“实在”，形成完整的“四柱账”。
总而言之要谨慎，买卖全凭常度量。小心灯火防贼盗，门上插关又使槴。取过纸墨共笔砚，再召流水共算盘。老账至此通挽定，抄折录帖开清单。除收该咱银多少，除取存伊钱若干。财帛分明方取利，让人一步自来宽。抬头格式表大□，浮存暂计叙不完。①《七言杂字（圣人垂训永流芳，诗书授世万古香）》，见王建军、潘杰、安志伟、刘涛主编：《清至民国山西杂字文献集刊》第19册，桂林：广西师范大学出版社，2021年，第238-239页。
以上杂字交代了老账新账如何赓续的问题，还指出立账时要留出足够的空间，用于临时“浮存暂计”等项目。关于记账的具体内容，四言杂字说得更为清楚：
凭帖信票，契见保人。欠还借取，赊现旧新。期年行息，按月找清。长收短欠，除净出存。抄写计算，毫厘分明。开设字号，杂货俱全。②《杂字本（天高地下，人在其中）》，见王建军、潘杰、安志伟、刘涛主编：《清至民国山西杂字文献集刊》第9册，桂林：广西师范大学出版社，2021年，第134-135页。
记账业务涉及欠、还、借、取等项，除了记录这些基本流水，作为一本完整、标准的账，还要把“长收短欠，除净出存”即“开除”和“实在”抄写计算出来，做到“毫厘分明”，再次强调账目清晰、明确的重要性。四言杂字提到记账涉及的诸多问题。
行商坐贾，早起迟眠。夜防贼盗，备用盘缠。限定日期，收交还清。找算清楚，账目誊明。朋财合伙，协力应承。结交主顾，兑换公平。各省斛斗，天下皆同。尺有所短，秤有重轻。天平戥子，一样为公。苏法广法，要记分明。元宝足色，新绽纹银。南炉水系，吹系画系。铜铁金银，酌夺认真。放钱举债，利息不同。赚钱折本，壳本营生。除收净欠，共总通浑。万千百十，匹丈尺寸。零趸发卖，杂货俱全。③《四言杂字（残）（荆针木耳，蘑菇竹笋）》，见王建军、潘杰、安志伟、刘涛主编：《清至民国山西杂字文献集刊》第7册，桂林：广西师范大学出版社，2021年，第51-54页。
在记账过程中如遇到特殊情况，哪些项目应该记账，杂字内容中均有说明。如“欠取借贷，入股立账”，属于欠款、借贷性质的，以及新入实在股本是需要记录的；
“奉让不赊，切记上账”，如果属于非借贷性质，人情赠予之类的，也必须记录账中；
“账簿单折，兑帖换傍”，商业账簿与票、帖等是有关联的，要结合起来使用；
“日行流水，老账总账，零星散碎，囫囵整庄”，每日的日行流水账，以及零星散账积少成多，按照日月或一定类别装订起来，就形成一本一本的账册，成为商业经营不可缺少的组成部分。
四言杂字还指明了记账遇到的技术问题，即平码、银色、兑例的换算。各地的度量衡不同，称量有别，惯例有异，货物、银钱都有各自的单位，使用和结算也不一样，这给记账带来很大的难度。尤其是从事银钱生意，还涉及利息波动变化的问题，在结算及记账时要特别留意，把所有收入和开支全算清楚。票号汇兑业务记账更为专业，涉及“收回来”“收回去”“交回来”“交回去”等，每一笔业务“该与支使，借还赊欠”等记账必须详细明确，就是一些特殊情况及相与人情关系的“费骗送带”，在账目中也必须清点结算清楚。
终日交易，铺财相换。金银珠玉，宝贝罕见。铜钱铸造，铅锡窝元。万为十吊，千比云串。文个百把，皮好皆观。纹银细丝，成色难看。半斤八两，十分一两。厘毫丝忽，天平戥儿。取去收来，找兑佃完。该与支使，借还赊欠。寄放□拿，退贴赔赚。费骗送带，登账勤算。出入流水，记明查点。①《春学必用（字始何代，仓颉义农）》，见王建军、潘杰、安志伟、刘涛主编：《清至民国山西杂字文献集刊》第7册，桂林：广西师范大学出版社，2021年，第89-91页。
山西商人商业经营，最为专业的记账要数票号等大宗生意，记账基本单位为银两，有时要精确到小数点后面的七八位数字即0.00000000，按照“两、钱、分、厘、毫、丝、忽”的计量单位记账。可以想象，如果经营业务的数量和规模大到一定程度，两以下的钱、分、厘、毫、丝、忽，就满足了基本的技术操作，具有了商业贸易的基本底线。账目要清楚，最重要还有在谈生意时，一定要当面说清，无论借钱还是合伙，租房还是买房，都要言明，这也是一种诚信的表现，这样可以避免将来出现纠纷。如四言杂字中有“买货卖物，坐贾营生，索讨赊欠，账目要清。”②《日用杂字（要识杂字，日用与先）》，见王建军、潘杰、安志伟、刘涛主编：《清至民国山西杂字文献集刊》第6册，桂林：广西师范大学出版社，2021年，第101页。五言杂字中说得更为明白：
纸笔扯墨砚，默画写字文。账目宜清白，算法要分明。价码求妥当，钱帖看假真。买卖凭时值，切莫放匪人。临到年根底，佩下杂货公。③《便用杂字（天上日月星，地下覆载恩）（第一种）》，见王建军、潘杰、安志伟、刘涛主编：《清至民国山西杂字文献集刊》第15册，桂林：广西师范大学出版社，2021年，第406-407页。
商业账簿作为晋商经营中最为重要的组成部分，从内容、形式到注意事项，山西杂字将商业记账关键的技术要领揭示得较为清楚，成为山西商人经营的重要参考资料和民间教材。
记账可以说是晋商经营的关键技术，此外，山西商人在商业经营过程中还会涉及各种合同和文约，具体的形式包括揭约、借约、租约、典约等。对于这些形式，山西商人以杂字记录传承，通俗易懂，朗朗上口，潜移默化起到了商业教育的目的。对于文约的形式及注意事项，四言杂字说得明白：
舍窠房屋，墙壁院门。揭借赊欠，两家要公。租典寄赁，要说分明。念完杂字，随记心中。④《训蒙杂字（训蒙杂字，手头所用）》，见王建军、潘杰、安志伟、刘涛主编：《清至民国山西杂字文献集刊》第3册，桂林：广西师范大学出版社，2021年，第12页。
在“念杂字”中体验经商，获得进步，相比之下，这确实是一种简单、明了、轻松、愉悦的学习方式。在山西商人经营过程中，资金是一个很大的问题，有时候想做买卖却少资金，有时候有资金却没有经营时间与能力，于是合伙经营应运而生。合伙经营又称“伙计制”，明人王士性在《广志绎》写到，山西商人“一人出本，众伙共而商之，虽不誓而无私藏”⑤（明）王士性撰，周振鹤点校：《五岳游草·广志绎》，上海：上海人民出版社，2019年，第256页。，在此基础上进一步发展为股俸制。这种制度通过市场对生产要素进行有效配置，解决了资源配置过程中常遇到的矛盾：一方有资金，而没有经营能力，或虽有能力但不及他人，或虽有能力，但精力不支；
或虽有能力而不愿意为之，同时不愿意只作简单的借贷，而愿意承担风险。另一方，则虽有能力但缺乏资金，没有劳动资料，没有经营的物质条件，又不愿意只简单地出卖劳动力，愿意投入更多的智慧、热情和精力，从而也能获取更多的收益。这一制度巧妙地克服了这两者的困难，形成了现实的生产力。
有钱出钱，有力出力，在此基础上山西人创立股俸制，出钱的有资金股，出力的顶人身股，结账时分红。这种以人为本、优势互补的经营合作方式给后来的商业运作有很大的启发。在合伙做生意之前，一定要写下合同，著成账本，即为商家最为保密也最为神秘的万金账，属于商家的机密，一般是不会示于人的。而且将伴随合伙生意之始终，将来生意赢利了，便按合同约定的股份来分红，如果歇业或拆走资金，或增加投资人，也都要体现在这个契约账本中，这就是所谓的股俸制。如下面的杂字就反映了晋商的这一特点：
按下生意，写立合同。俸股买卖，伙计财东。当家掌柜，站柜相公。①《四言杂字（天上地下，日月头明）（第一种）》，见王建军、潘杰、安志伟、刘涛主编：《清至民国山西杂字文献集刊》第11册，桂林：广西师范大学出版社，2021年，第411页。
出钱的财东，经营的掌柜，干活的相公，三者共同构成同舟共济的经营机制。这种机制采取产权分离的股份制、经理负责制。股份有银股、身股之分。劳力作为资本顶股是晋商的一大创造，并把员工、财东、商号利益绑在一起，形成上下一心，同舟共济的格局，经理负责制，则财东不干预号事，调动了经营者的积极性，从而形成了三位一体的注重维护商号信用和声誉的经营机制。山西商人内部东伙之间依靠这种原则组成适当的关系，在商业、金融方面的经营方法，代代相承不断发展，在山西杂字中亦有体现。关于“立合伙约”要领及立约后注意事项，四言杂字记录如下：
立写伙约，合同某人。二人商议，合伙经营。即日凭中，言定各名。备出本钱，几百串文。其钱无利，预先说明。营某生意，协力同心。有福同受，有祸共承。赚钱折本，推让不生。或有支用，账本登明。所获利息，每年算清。除本分利，不起私心。倘有二意，鉴察神灵。人心不古，伙约为凭。合同二纸，各执收存。②《约据杂字（凡写约据，见景生情）》，见王建军、潘杰、安志伟、刘涛主编：《清至民国山西杂字文献集刊》第5册，桂林：广西师范大学出版社，2021年，第474-476页。
以上杂字反映的是合伙之间订立的原始文约，随着合伙制的发展与成熟，与之相关的合伙文约更加进一步专业化。山西商人的“人身股”不是每个职工都能得到的待遇。商号新招员工学徒期通常为三年，期满合格录用为正式职工，一般要经过几年锻炼，在思想和业务方面表现良好，德、勤、能、绩表现优秀者才能顶股，最快者一两年，最慢者可能十几年，甚至更长的时间还不能顶股，可见山西商人的人身股制度是根据劳动者品质、能力和绩效来决定的，说明当时已经把劳动力当作了资本。充足的资金是商业经营的基本要素，在实际运营中，要做生意的人向有钱人借钱经营的情况很多。在契约杂字中，这类的“借钱契约”最为典型，反映了山西商人借贷关系与凭信意识。如单纯的“借钱约”，四言杂字记录如下：
立约借钱，借到某人。某人名下，钱若干文。当日凭证，三面言明。每千每月，利息几分。其钱借至，来年付清。本钱全还，不少分文。硬保承还，抵借情形。或田或地，愿抵某人。过期无钱，任随佃耕。不得异言，枝节另生。恐口无据，借约为凭。年月在证，代笔某人。①《约据杂字（凡写约据，见景生情）》，见王建军、潘杰、安志伟、刘涛主编：《清至民国山西杂字文献集刊》第5册，桂林：广西师范大学出版社，2021年，第452-454页。
规模小的山西商人，经营方式主要是独资、贷金形式，独资即商人自筹资本做生意，一般是小本买卖，白手起家，小打小闹。贷金则是向别人立字据借钱做买卖，上面的借金约就是这种经营方式的反映。贷金制的积极意义主要体现在资金的所有者与使用者分离。它为以后随着社会经济的发展进一步出现合作、搭伙、朋股各种经营方式开了先河。下面就是合伙做生意的契约活套，如合伙做生意的“领本钱约”如下：
立领本约，雷贺倪汤。今向某处，财主名下。伙领本钱，万千百十。或开当铺，杂货酒馆。或囤粮粟，贩换银钱。大家同心，协力公办。起本余利，计股公分。如不心诚，动念诡伪。罚裁分股，不入同分。恐后无凭，立约为用。②《文约契书（山西太原汾州府属）（第一种）》，见王建军、潘杰、安志伟、刘涛主编：《清至民国山西杂字文献集刊》第5册，桂林：广西师范大学出版社，2021年，第316-318页。
在这份契约里，规定了合伙人要齐心协力，共同经营，按股分配等事项。关于利润如何分配的问题，山西商人一般是按股分红，如通用杂字记录：“经营买卖客，戴月披星行。光宗又耀祖，万物一心用。三家攒俸本，协力要同心。一片公平志，毫厘按股分。”③《五字真言（天地日月星，参辰斗宿宫）》，见王建军、潘杰、安志伟、刘涛主编：《清至民国山西杂字文献集刊》第16册，桂林：广西师范大学出版社，2021年，第16页。山西商人经营过程中，失败是常有的事，有的客死他乡，至死不能魂归故里；
有的店铺关张，变卖家产还债，最为典型的还有出让店铺的“契约活套”，原文如下：
立出顶约，某人情因。开店数年，生意不成。父母年迈，侍奉无人。难以照管，写远只因。自行央请，中证某人。从中说合，甘愿实情。令将店房，打与某人。某人名下，开设营生。家具等项，如数点清。其店什物，小大概行。一并在内，单目注明。即日凭中，公议钱银。实值价钱，凡百串文。其钱凭中，一手交清。并无蒂欠，丝毫分文。自顶打后，任随某人。开店生理，某姓弟兄。房族人等，枝节另生。倘有异言，店主担承。恐口无据，立约为凭。付与某姓，子孙执存。中证代笔，年月日辰。④《约据杂字（凡写约据，见景生情）》，见王建军、潘杰、安志伟、刘涛主编：《清至民国山西杂字文献集刊》第5册，桂林：广西师范大学出版社，2021年，第457-460页。
“顶约”即经营失利或变卖资产过程中经常涉及的一种合同文约，山西杂字对于这种文约的内容、写法及注意事项都做了详细的说明。这些杂字反映的不仅是经商失败后的无奈与悲凉，更多的是契约精神和信守承诺的一种体现。
明清时期随着商业经济进一步发展，城镇中出现了大量与此相关的人物，如商人、伙计、账房先生及小手工业者，他们每天都不可避免地要卷入一些商业活动，例如计算成本与利润、购买生产资料、出售货品，订立合同契约、纳税、租赁、借贷等，而进行这些活动都需要起码的读、写、算能力，因此识字学习的需求特别强烈，杂字在某种程度上满足了他们的需求，这也是杂字产生的社会经济基础。一方水土养一方人，不同的地域环境，孕育不同的民俗民情。山西自古有经商的传统，明清时期随着山西商人崛起，商人地位不断提升，崇商经商成为社会发展的新趋向。流行山西的杂字一个突出特点就是内容具有重商主义色彩，为百姓从事经商服务，有关山西商业知识与技能、商业经验与智慧的内容都是来源于经商实践，来源于商业生活，体现着山西独特的地方特色，山西杂字成为百姓经商的启蒙课本和经商指南，为百姓识字明理而服务的同时，扮演了经商职业教育的重要角色。
长期以来，我们致力于教育本身的研究，而相对忽视了教育与日常实践的探讨。流传民间的实用教材山西杂字为山西商业服务，体现了山西独特的地域文化。下层民间的自发教育起着文化传递的作用，推动着职业教育的发展。杂字作为民间文化遗产，其文化价值是巨大的。这些具有商业内容的杂字书，处处渗透着经商的方法、经验和智慧，无疑对从事商业活动起到指南的作用。这些杂字展现了一幅幅丰富而多彩的地方社会图画，再现了晋商与普通民众多姿多彩的生活，提供了远比正史记载丰富而鲜活的历史文化信息。对这些杂字的悉心解读，无疑可以阐微烛幽，重现历史。又因为它们为民间中下层人士编纂，主要为应付普通民众日常生活需求，体现了普通民众的劳顿艰辛、酸甜苦辣，而正是无数个的普通人物才构成了辉煌的晋商大业。这些杂字具有较强的实用性，采用短语形式，语言平实易懂，朗朗上口，因而深受百姓欢迎并广泛流传于民间。山西杂字中有关晋商的经营理念至今天仍是我们从事商业活动的法宝，诚信经营，公平交易，注重质量，重视声誉，以义制利，才能在时代的浪潮中不断向前发展。
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