摘 要：对于自身经营具有高风险特质的外贸企业而言，为防范经营风险和财务风险，在企业实施内部控制尤为重要。本文从现阶段外贸企业面临的风险和内部控制存在的问题入手，分析原因，并提出内部控制改善措施，旨在加强外贸企业的内控管理，提升企业竞争力。
关键词：外贸企业；内控；措施
全球性经济危机正在不断蔓延，我国的外贸企业面临生存和发展困境。出口退税政策调整、人民币升值、《劳动合同法》实施、原辅材料涨价等因素加大了企业的经营风险，融资利率的不断上升加大了企业的财务风险，企业的生产经营成本越来越高，利润空间越来越窄。面对严峻形势，外贸企业在积极采取有效的应对措施的同时，要切实抓好内部控制建设和管理，防范风险，提升综合竞争力。
一、外贸企业面临的风险解析
1、经营风险：指企业经营过程中产生的风险如：（1）汇率风险：人民币升值加剧了汇率风险，会直接影响企业外汇收入与成本支出，外贸企业会因汇率波动的影响而直接遭受汇兑损失，加大利润缩水风险。（2）出口政策变化风险：出口退税政策调整难以消化预期出口产品的成本。国家取消或降低部分商品的出口退税率，使企业的预期收益随着退税率的降低而相应减少，在一定程度上出现难以消化出口产品生产成本的困境，尤其对于一些生产低附加值的产品以及主要通过低价竞争方式争取出口的企业，出口退税率的下调所造成的影响较大。（3）原材料涨价风险：近年来，原材料价格连续上涨，企业的出口生产成本进一步增加，使企业的预期收益存在不确定性，加剧了企业成本压力，加大了企业经营的风险。（4）结算风险：这是外贸企业在出口收汇时的普遍都会面临的风险。外贸企业控制出口收汇风险，多采取信用证结算方式，这种方式从一定程度上解决了进、出口双方在付款和交货问题上的矛盾。
2、财务风险：（1）融资风险：当前国家执行信贷紧缩政策，不仅使外贸企业获取融资的难度提升而且获得的融资成本有大幅提高，造成资金链紧张，存在断裂之虞。（2）金融衍生工具风险：外贸企业对外汇市场波动比较敏感，更愿意借助金融衍生工具进行风险规避，如远期结售汇、期权等。但由于金融工具品种繁多，在没有充分了解的前提下或金融形势发生逆转时，错误利用了金融衍生工具，会给企业带来财务风险损失。
3、内部控制风险: （1）内部环境不理想。有的外贸企业尚存在组织结构不合理、企业风险文化建设不到位、人力资源制度不完善、部门之间无序竞争, 使公司整体的利润和质量受损。（2）风险管理薄弱，企业风险防范意识不强。企业风险管理框架着重强调了风险管理,对于风险的管理比较薄弱，抗险能力较低，风险意识淡薄, 缺乏有效的风险识别、评价和反应机制。（3）缺乏有效的监控。目前我国外贸行业在监控方面比较缺乏, 一定程度上可以说是几乎全部依赖于外部审计。大部分公司无内部审计部门，或内审部门缺乏独立性，而外审同样也存在独立性不足的问题。（4）控制活动不完善。内部控制制度不完善且拘泥于形式，内部控制体系缺乏科学性和协调性，企业管理层对内部控制认识不足、意识薄弱，对内部控制在企业经营管理中起的作用不甚了解，对建立内部控制不重视。即使制定了内控制度也是流于形式，缺乏执行力。（5）信息沟通不畅。我国外贸企业缺乏一套对风险信息的形成、识别、加工和报告机制, 因此企业内部和外部信息沟通不畅。
二、应对风险的内部控制措施
1、改善控制环境：针对外贸企业的行业特点和内部控制中存在的问题，企业必须从改革内部管理机制入手，强化内部管理制度的建设，健全组织机构，完善现有的业务流程和管理制度的授权批准控制；通过建立预算制度控制成本；建立业绩评价体系和激励机制，对经营者的经营状况做出科学、客观的综合评价。
2、强化风险管理：竞争环境、人员能力、人员诚信度等方面时刻都充满着不确定性，因而，需要未雨绸缪地预防那些超出企业承受能力的决策失败、管理失败。基于事前、事中、事后的全方位风险识别及持续评估, 企业组织体系、运作流程需要不断优化, 监督程序、内部审计需要切实执行。
3、完善控制活动：外贸企业要特别强化对外贸交易程序的控制。针对外贸业务多样，交易过程长、涉及部门多、环节多、风险大、程序繁琐的特点，开展有针对性的内部控制。在充分研究外贸经营风险的同时，建立风险评估机制和回避机制，以最大限度地减少损失。
4、加强信息沟通：建立畅通、高效、有序、连贯的信息传递渠道, 对内在完善内部控制制度的基础上, 加强各部门之间的配合协作和信息反馈工作，保证横向和纵向的信息畅通, 对外在建立开放的信息沟通渠道的基础上，保证市场、政策、技术等外部信息及时输入内部, 同时也注重信息输出，对外树立外贸行业鲜明形象。
5、加大监控力度：整个内部控制过程必须施以恰当的监督，通过监督活动在必要时对其加以修正。首先是职业道德的约束，公司应成立由董事长、财务总监、法律顾问等组成的“职业道德遵循委员会”，负责调查违反行为准则的人员；其次是通过外部审计，检查和确认财务报告的合法性、公允性和一贯性；最后是通过内部审计，对内部各部门的财务、管理、效益进行审计。
三、内部控制应遵循的原则
1、全面性原则： 内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖外贸企业各种业务和事项。一直以来，外贸企业在内部控制中存在着许多弊端，特别是制度不健全，风险控制意识薄弱。企业从领导层开始，对内部控制的重视程度不够，内部控制制度不完善。
2、重要性原则： 内部控制应当在全面控制的基础上, 关注重要业务和高风险领域。由于外贸企业需要面对国内和国际两个市场, 除了一般企业所面临的风险外, 还面临国际商务欺诈、结算方式、汇率折算、国际贸易壁垒等风险, 因而其风险具有多样性和复杂性的特点, 并且贯穿于整个进出口业务的流程中。因而要确定主要的风险点, 对重要业务和高风险领域加强风险评估和控制。
3、制衡性原则：内部控制应当在治理机构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督, 同时兼顾运营效率。外贸企业内部控制不到位的一个重要原因也是贸易公司的通病，就是重经营轻管理。业务部门特别是对企业盈利贡献大的部门，会特别受到重视和优待。
4、适应性原则： 内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。恰当地设置权限有助于外贸公司将风险控制在能承受的范围内。即使业务部门对风险的判断出现失误，那么由于业务规模被限定在较小的范围内，损失也是可控的。外贸企业也应当根据外部环境的变化，及时调整授权的尺度。经常对业务流程进行审查，随着信息的获得和对风险认知程度的变化， 重新判定授权是否恰当，并且建立风险预警和应急处理机制，可以及时避免潜在的业务风险。
5、成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制内部控制制度应当是实用有效。不顾企业的特点和规模，照搬制度，要么会使制度难以实施，要么会为此耗费很多的人力和财力。
随着我国经济的快速发展，外贸企业对外经营规模的不断扩大和经营方式更为复杂，外贸风险因素越来越多，因此，客观上就要求外贸企业通过健全的内部监督机制来控制贸易项目各个流程，全方位抵御企业经营和财务风险，防范和化解经营过程中风险，确保企业预期经营目标得以实现。
参考文献
[1]杨有红.企业内部会计控制系统.中国人民大学出版社，2004.
[2]胡晓静，兰艳．我国外贸企业内部控制存在问题及完善措施[J]．经济师，2007，（12）
[3]尹亮. 关于完善外贸企业内部控制的思考[J]. 决策与信息，2008，（12下）
[4]丑春景. 浅议外贸企业的内部控制[J]. 沿海企业与科技，2007，（8）
