浅议高校对附属单位的财经监管
摘要：本文研究高校对附属单位施行财经监管过程中存在的问题，就防止高校国有资产流失，增强高校社会效应，促使高校筹措更多教育资金。所以设计、制定出一系列完备、合理的财经监管措施和应用方法是符合现实需要并为高校的整体健康发展提供了必要保障。
关键词：财经监管;附属单位;内部控制
一、研究背景
近几年，国家和社会各界对财政资金的使用情况和是否有效监管给予了极大关注，国务院颁布了《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》，财政部出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《管理会计基本指引》，教育部发布了《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》、《教育部经济责任审计规定》等一系列的财经政策法规，这些政策法规指出了高校做好内部财经监管的重要性，为如何做好监管指明了方向。
二、高校对附属单位做好财经监管的必要性
首先，高校附属单位是高校不可分割的一部分，做好财经监管使其和高校的整体战略发展规划相一致。其次，《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》中指出，高校党委应切实负起对学校内部控制工作的领导责任，校长在党委领导下全面负责学校的内部控制各项工作，并且列示在对直属高校主要领导干部经济责任审计的内容中。所以做好对附属单位的财经监管是教育部考核高校领导干部工作情况的重要内容之一。最后，根据财政部会计司发布的《管理会计基本指引》，做好对附属单位的财经监管是高校加强管理会计工作、提高内部管理水平的必然要求。
三、高校附属单位财经管理现状分析
（一）附属社会团体（包括教育基金会、工会和校友会）
1.制度建设不健全，管理粗放
普遍存在未建立系统、完整、有效的筹资管理制度、投资管理制度和内部控制制度。缺乏筹措资金的积极性;制定投资计划时，与学校战略发展规划结合不紧密;存在未能全面分析学校的实际办学情况，不能将资金应用在更能体现其现实效益的方面。
2.业务存在风险，未建立全面考评机制
对业务的调查、研究和评估流于形式化，不能合理分析、防范投资风险，不积极探求投资风险和投资收益的平衡点。在开展重大业务时，存在项目主管领导和财务人员跟踪监督不及时的情形，未建立事后评定机制，存在不同程度的资金使用效益低下甚至浪费的情形。
3.审计工作形式化，未建立全面的信息公开制度
高校大部分审计工作是由内审部门承担，工作流于形式化，内审人员很难及时发现并切实纠正财务问题;社会团体在重大事项、重要财务信息未能面向社会和公众公开，不利于形成有效监督，不利于扩大对高校进行正面宣传带来的影响力。
（二）校办产业
根据教育部在第二次全国高校科技产业工作会议的精神指出：“对高校校办企业实施统一化管理，是监管体系上的变革，统一化构建的目的是促进其长久稳定成长，资产经营公司要根据目前公司政策的实际情况，构建统一的产权关系和领导管理架构。因此，目前高校对校办产业的管理是通过成立高校资产经营公司，统管校办产业中的各个企业。
1.产权关系不清晰
在校办企业成立时，高校的出资方式不同，有的是以科研成果出资，有的是以货币资金出资，有的是以实物资产出资。出资的额度难以准确计量，出资的计量方式不同，造成产权关系不清晰。
2.校办企业的股东会、董事会和监事会制度尚未真正完善
高校是部分拨款性质的事业单位，其对校办产业的管理带有很大的行政管理色彩，校办企业的股东会、董事会和监事会成员中，部分是有学校编制的管理人员或与学校有各种联系的聘用人员，所以，在现代企业管理制度中的股东会、董事会和监事会难以独立行使其职能。
3.财务管理决策不统一
高校校办企业的高层管理成员部分由高校领导兼任，在企业决策时可能更多的是站在学校的角度上考虑，这样会和无学校背景的企业管理层人员形成意见分歧，使财经监管体系很难真正的建立起来。
（三）其他附属单位
1.附属医院
预算编制与实际使用脱节;预算执行缓慢;没有建立预算绩效评价系统;院决算数据的客观性审查不够重视，可能提供的信息会误导高校决策者对附属医院实施的财经监管政策，导致监管表面化。
2.附属研究院
如果对经济活动的财经监管不利，导致附属研究院国有资产流失，浪费学校资源，不能为高校带来成果;附属研究院开展章程以外的经济业务，收益可能形成“小金库”;若形成经济纠纷，会对学校声誉造成不利影响。
3.附属独立学院
未能对附属独立学院进行定期资产核查，可能导致国有资产的流失、财务人员管理水平不高。内部制度建设不健全，容易滋生腐败，监管不到位，影响高校的声誉;财务信息报送滞后，造成高校对附属独立学院的监管无法行之有效。
4.附属中小学
因为高校附属中小学均是独立法人，在合作办学的监管上不到位，会造成国有资产流失，或引起经济纠纷，影响高校的声誉;高校附属中小学依托高校的教学科研资源，会促使附属中小学有较高的教学水平，成为传统意义上的重点学校。因基础教育资源配置的不均衡，家长对重点校趋之若鹜，若监管不及时到位，会形成“小金库”，滋生腐败。
四、针对高校如何对附属单位开展财经监管的建议
高校对附属单位进行财经监管，首先，应覆盖所有的经济活动并贯穿始终，实现监管的全面性;其次，在全面性的基础上，对重要经济活动进行风险评估，制定出风险应对方案，确保重要经济活动的合理安全;再次，要在岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制;最后，财经监管应根据国家政策法规和单位实际情况的变化及时调整，适应高效的发展。高校对附属单位进行财经监管还应在上述原则的基础上，结合《行政事业单位内部控制规范》区别对待不同性质的附属单位，采用单位结构分析法、经济事项分析法或兩种方法相结合的方式，制定不同的监管措施和程序。