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中国“走出去”企业的税务筹划措施 摘
要
我国的经济近年来蓬勃发展，发展的方向也非常的多样化，从大数据中可以看出，去国外开展投资发展的我国企业数量呈直线上升。国家考虑到长远战略，制定出了一系列鼓励企业“走出去”的法律法规以及方针策略。显而易见，他们采取“走出去的行为”不仅仅加速了多彩多样的国际市场的形成，更好的是让我国的出口业务得到了加速的发展。我国政府深谋远虑，在我国现有的法律以及策略政策上，增加了与提倡国内大小企业有关的一连串内容。然而，越来越急剧的经济方面的全球化使得税收环境变化莫测。其遇到的税务问题与在国内经营相比，复杂的不止一点点。
“走出去”企业的税收筹划涉及很多个方向板块，这是企业管理成功或者失败的一个不可忽视的要点，是我们的注意力应该放在的地方。直至今日，因为我们在企业的管理还有经营方面的经验是非常匮乏的，尤其是国际层面的。我国的企业在向国外投资时的税收方面的制度还不算完整，对于要开展投资的国家的税收方面的政策以及投资方面的税制问题的认知了解比较匮乏。如何科学合理地进行税收筹划，是“走出去”企业的重要任务之一。
我的这篇论文是依据上文的描述作为大的前提，来对我们国家“走出去”的企业的税收方面的筹划做了分类的考量以及研究。本文以 CC 汽车集团为例，剖析了我国“走出去”的企业在国外的投资的税收方面的筹划的详细应的应用。在论文的结尾处，对我们国家“走出去”的企业在税收方面的筹划当中可能会面临的危机进行了归纳整理，并提出了危机方面的控制，使得我国“走出去”的企业能做到在合法的前提上合理的避税，然后能够加大“走出去”企业的获得利益的能力和竞争力，特别是在国际舞台上。
关键词：
“走出去”企业；税收筹划；境外投资； Tax planning Measures for Chinese" Going Global" Enterprises Abstract
China"s economy has been booming in recent years, and the direction of development is also very diverse. From the big data, we can see that the number of Chinese enterprises that invest and develop abroad is on the rise.Their "going out" behavior has driven domestic exports and promoted the diversity and diversification of the international market. The Chinese government,
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with its foresight, has added a series of contents related to the promotion of domestic large and small enterprises to the existing laws and strategic policies. However, economic globalization makes the tax environment unpredictable. Compared with the domestic operation, the taxproblems it encounters are more than a little complicated. The tax planning of how to "going out" to enterprises include many of directions, that is a key point of win or fail in the enterprise managements and a place we should pay attention to. Up to now, our experience in enterprise management, operation is very scarce, especially at the international level. China"s enterprises in foreign investment tax system is not complete, for the country to carry out investment in the tax policy and investment of the tax system is relatively be short of understand. How to get out tax planning is a vital points of how to "going out" enterprises. My paper is based on the above description as a big premise, to make a classified consideration and Research on the tax planning of our country"s "going global" enterprises. This paper takes the production and operation process of "going out" enterprises as the main line, draws on the relevant research results at home and abroad, and carries out the application and research of tax planning. Taking CC automobile group as an example, this paper analyzes the detailed application of overseas investment tax planning of "going global" enterprises.
Key words:
"Going Global" Enterprises; Taα Planning; Overseas Investments;
目
录
摘 要 ................................................................................................................................................ 1 Abstract ............................................................................................................................................. 1 一、绪
论
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（一）"走出去"的中国企业的税收筹划应用研究的背景及其意义..... 3 （二）我国与国外税务方面的管理的研究以及综述................. 4 （三）研究的方法以及框架..................................... 4 （四）不足的地方以及革新的方法............................... 5
二、“走出去”的企业税务筹划的相关基础理论
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（一）国际纳税业务的筹划以及其国际政策纳税业务筹划的定义以及基本概念 .......................................................... 6 （二）税务政策的筹划以及和国际合作税务政策筹划的事先性和基本特征 .............................................................. 6 （三）税务筹划以及国际税务筹划的基本的策略................... 7
三、" " 走出去" " 企业的基础税收筹划情况
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（一）我国“走出去”的企业的基本情况......................... 8
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（二）"走出去"过程中企业的税收筹划如何分类................... 8 （三）"走出去"的进程中企业的境外投资税收筹划的过程........... 9
四、“走出去”企业税收筹划案例方案分析
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9 9
（一）案例及其背景........................................... 9 （二）国际税收案例方案的剖析................................ 10 （三）本分析案例的启示...................................... 12
五、" " 走出去" " 时期企业税务的筹划会计风险的防控
.....
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（一）企业税务的筹划会计风险的基本概念与其特征.............. 12 （二）企业税务筹划过程中风险的类型.......................... 12
六、结
论
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1 13 3
致
谢
...............................
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一、绪
论
"走出去"的企业国际税收是主要泛指跨国经营和境外直接投资的中国公司和企业。我国"走出去"的公司企业的国际上在税收方面的规划以及实践从有关于跨越国家的营销到公司企业投入资金、研究考量、生产营销以及企业利益分配等多个国际经济环节,直接的影响发展到企业的国际盈利能力水平,是直接决定着中国企业"走出去"国际经营成功或失败的一个重要关键因素之一。这个章节将扼要地介绍和叙述我国"走出去"的企业及其公司的在国际上的税务方面的筹划还有其实用方面的考究的比较关键关键的筹划背景、筹划概念以及意义、方式还有考量研究论文的结构。
（一）"走出去"的中国企业的税收筹划应用研究的背景及其意义 在我国的改革和开放初期,中国对外开放以吸引外资的企业为主。税收筹划即把来自外国的企业"引进来",以此获得其发展所需要的专业技术和资金。这有利于中国广阔的农产品市场以及廉价的农产品和劳动力量和资源的发展使其所直接吸收的来自外国直接的投资一直都位居中国和世界的前列。
当前中国的企业对外发展的目的是为了帮助企业赢得适合国际的市场和生产资源,进而最终实现中国企业经济利益的开放和最大化。公司企业受到中国税收法律法规还有国际上的税务方面的组织机构在我国进展的浸染以及制约，税务筹划在比较晚的时间才被带入我国。我国的公司以及企业在税收方面的筹划这一块很大一部分还居于国际税收方面的筹划财务管理意识的培养以及实践探索的历程,虽然近年来已经有不少成功的国际税收筹划经验和案例被公开。
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（二）我国与国外税务方面的管理的研究以及综述 1.
我国税务方面的管理 研究以及综述
国内对于税收财务管理筹划的深入研究在我国起步较晚,税务行政部门不可能认同其避税的行为,政府强调企业纳税财务管理意识的深入培养,学界也不大有可能对其问题进行深入研究。但一直到我国二十世纪九十年代市场经济管理体制逐步形成和建立,特别是我国加入 WTO 经合组织与当今世界经济连接在一起后,税收财务管理方面的筹划已经被许多地方政府还有国家民众接受以及学习。
唐腾翔在 1994 年所写的《税收筹划》一书是我们国家第一部完整有条理地引入了税款征收以及筹划的基本概念，还与其他国家的经验与实践，完整的介绍了有关税款征收方面的筹划的基本概念。
2. 国外税务方面的管理研究以及综述
税务筹划是在税收税务咨询方面的一项“重量级”内容，这个概念是在意大利产生的。俩个非常闻名的案例是其法律依据的起源，就是英国的一名上议员汤穆琳和美国的一名大法官翰徳分别在一个税务案件之中阐述：世界上的每一个人都拥有依靠法律来安排活动来达到预期的低税收负担的目的的权利。肖肯霍夫的《企业税收筹划》则直接标志着其税收筹划研究的真正开展和鼓起。至今为止，除我国外在这方面的研究大部分都聚集在税收筹划的成本、内涵等基础理论以及不同的角度下税收筹划的技巧等一些地方。下文将国外研究的情况做扼要的阐述。
在基础研究方面,获得了诺贝尔经济学奖的斯科尔斯还有美国闻名会计学名人沃尔夫森等学界领导人分别有就当前传统的经济学理论忽视税收筹划以实现纳税款最小化为主要目的的很多优点和缺点,创造了有效的在税收方面筹划的理论。
关于有效税收筹划的各种方法和技巧运用方面,众多的专家学者从特定的行业、税种、企业的生命周期等不同的视角对其进行了很深入的研究。其中比如,一位知名学者撰写的《税收筹划手册》重点从比较主要的适用税的种类的角度深层次地讨论了占比较大的适用税的种类的有效税收筹划的方法和其应该特别注意的税收筹划问题。
总的来说,近年来国内一些专家学者通过大量引入国外学术研究成果和方法分析了我国企业对外投资的国际税收筹划研究现况,在立足本国的财税管理制度的研究基础上对于我国企业和跨国公司的国际投资税收筹划的研究也取得了一定的成果。
（三）研究的方法以及框架
1. 研究的课题内容还有运用方法
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本论文使用的资料以及文献中对所提到的主要科学研究课题内容和运用方法概述如下: 第一：系统的运用文献资料调查分析研究法。通过社交网络可以查阅大量国内外的学术文献资料和其他学术相关文献，阐述我国“走出去”的企业在税款征收以及筹划方面的基础。
第二：类比归纳法。与相关的法律法规和税收方面的政策以及制度结合在一起，对我国那些“走出去”的公司企业运用不一样的在税款征收方面的筹划方法相互对照比拟，对可能产生的危机风险作出总结归纳。
第三：具体的案例分析法。用具体的例子，说明我国的“走出去”的企业以及公司在财务工作的一连串环节是怎样通过在税收方面的筹划来合法合理的避税的，怎样提高企业在国际大环境下的优势的。
2. 研究框架
税收筹划的基础准备
有关国际税收的筹划的理论
“走出去”
企业 国际税收筹划的应用
从“走出去”企业经济活动各
环节阐述如何进行税收筹划
应用
研究
税收筹划的风险控制
总结“走出去”企业进行税收筹划时 面临的风险，在方案选择时加以隐藏
归纳总结
对全文进行总结
（四）不足的地方以及革新的方法 我国对税收的筹划,尤其是对于“走出去”的公司的税收筹划的开始阶段较慢。截至今日,这片区域的探究关键的是由不同的税的种类或者由不同的筹划的方式进行。我的这篇论文在鉴戒我国以及国外的税收筹划的学术理论的基础之上，从企业“走出去”的进程的视角，分为筹划的阶段、经营的阶段还有利益配给阶段详细分类的描述税收筹划在各个方面以及过程中被运用的情况。然后再使用具体案例分析的方法进行更深层次的分析。
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二、“ 走出去”的企业税务筹划的相关基础理论
毋庸置疑，企业生产经营的至关紧要的成本就是税收，企业采取节税措施用来降低成本是因为企业的天性，也就是以...