一、收入数量总额分析 分析企业利润表的收入项目时，应先看其数量总额的大小，因为收入总量在一定程度上代表企业的生产经营能力和盈利能力，从收入的总量上分析可以发现企业的许多经济信息，主要包括以下方面：
（一）收入总量判断 收入总量可以看出企业的经营规模和经营能力。我国大、中、小企业的划分标准，世界500强企业的排名，主要依据的指标之一就是销售收入的数量。收入数量大的企业一般比收入数量少的企业的资产规模，资本实力和经营能力要强。
（二）收入数量判断 从收入数量可了解到一个企业产品的市场占有率情况。对一个国家或地区来说，特定时期的特定产品或劳务市场容量大致有一个确定的数量，在这种容量确定的情况下，可根据企业的产品的销售收入来判断出产品收入占该产品市场容量的比例，比例越高，其市场占有率就越大，高市场占有率意味着较强的经营和竞争能力，影响与决定着企业的生存和发展。
（三）收入数量总额判断 从收入数量总额的增减变化上可以分析出企业产品在产品生命周期中所处的阶段，进而观察企业的成长性，特别是对生产产品比较单一的企业，这种现象比较明显。产品寿命周期理论认为：任何一种产品的寿命周期均可划分为四个阶段，第一阶段为导入期，产品开发成功并投入正常生产，该阶段产品销售规模较小，且增长较慢；第二阶段为成长期，产品市场空间被打开，大规模地放量生产和销售，该阶段产品销售可较快扩展和增长；第三阶段为产品成熟期，销售量较大且稳定；第四阶段为产品衰退期，产品被新产品或换代产品逐步取代，销售量开始萎缩。根据该原理，借助产品销售增长率指标，大致可以看出企业生产经营产品所处的寿命周期阶段，企业也可据此制定产品经营规划，为企业的下一步发展做准备。
因为收入数量总额是绝对值指标，不同规模的企业之间无法比较，具有一定的局限性，所以要客观合理地理解收入数量总额的信息，需要结合其它因素来进行分析。一要结合企业的资产规模总量来进行分析，结合企业的资产规模来分析判断，与其资产的规模相适应，规模大的企业其收入相应大，规模小的企业收入相应小，只有把二者结合起来进行分析，才能得出收入总量是否合理的判断。二要结合企业的发展周期来进行分析，按照企业的生命周期理论，企业的发展分为：初创期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段，不同的发展阶段，企业的财务报表中各要素呈现出不同的特点。三要结合企业的行业特点来进行分析。企业所处的行业不同，在收入项目上会呈现出不同的特点，有的行业相对于资产规模来说，收入的数量较大，有的行业则较小，应加以区别。四要结合宏观的经济发展情况来分析。企业的经济状况和宏观的经济发展情况密切相关，在宏观经济快速发展的时期，市场需求力强，产销两旺，经济繁荣，企业的收入数量相应较高，在宏观经济处于萧条调整期时，市场疲软，经济萧条，企业运行的各环节会有不同的困难，收入数量相应就较小。
二、收入质量分析
收入数量大不代表质量好，要判断收入的有效性和效益性，需要对收入进行质量方面的分析，主要包括以下几个方面。
（一）收入的真实性分析 收入的真实性是指收入确认和实现是否符合会计准则的要求，有无人为操纵的行为。收入是影响利润的二大因素之一，操纵收入来影响利润是一些企业贯用手法，这些手法主要有提前确认收入，来粉饰企业的经营成果；推迟确认收入，以备以后业绩不佳时，来“平衡”利润或达到少交税的目的；先确认收入，达到目的后，再办理销货退回这种假收入，假退货行为等。对不实的收入进行识别，一要结合企业的财务报表附注和相关财务资料来分析，单凭财务报表是不太好发现的；二要运用会计准则和会计原则来识别，如会计上的事实重于形式原则等，不能只看经济业务的形式是否符合收入的确认条件，而要看其实质情况；三是要凭工作经验，对企业易发生人为操纵的指标和企业的异常经济业务进行重点关注和分析。
（二）收入的有效性分析 收入的有效性是指收入的实现程度，即确认的收入取得现金流入量的多少。若实现的收入全部是现款交易，收入和现金流入量相等，有效性最高，由于会计的收入是按权责发生制来核算的，有相当一部分产品虽确认了收入，但并未收到现金，取得只是债权，这就有可能使一部分应收账款要不回来，造成坏账，形成无效性收入。对此分析，应结合企业的信用政策和长远规划以及以往应收账款的坏账损失率来分析，单从短期来看，应收账款数额大，且以往坏账损失率高的企业，一般其收入的有效性较差；信用政策严格，坏账损失率低的企业，其收入有效性就高。
（三）收入的稳定性分析 收入的稳定性是指收入能够具有持续性和相对稳定性。收入稳定是一个企业发展稳健的标志之一，处于成熟期的企业这种特征较为明显。对此分析应从两个方面进行，一是主营业务收入在总收入所占的比例，比例越高，稳定性越强，反之亦然，这是因为在企业的收入结构中，主营业务收入是企业的主要收入，具有经常性的特点，而其他收入具偶然性，波动性大的特点，如营业处收入、投资收益等；二是企业收入的行业结构，若企业的收入跨的行业越多，相对来说风险越小，其稳定性越强，也可对其所跨的行业进行风险分析，看其收入所占的比例结构来进行风险结构分析，以判断总体收入的稳定性。在进行收入的稳定性分析时，应注意企业混淆收入的划分界限，将营业外收入或投资收益，归入主营业务收入的行为。
（四）收入的效益性分析 收入的效益性是指收入给企业带来的经济利益的多少，既利润额的大小，企业经营的目的是追求利润，取得收入的最终结果也是为了取得相对多的利润，所以对收入的效益分析显的尤为重要。对此分析，按利润形成的计算范围不同，分为五个层次：第一层是营业毛利率，只考查收入和与其相配比的成本之间的关系，不考虑其它因素，范围最小；第二层是主营业务利润率，它在前者的基础上，考虑了在收入中形成的税金费用因素，加上营业税金及附加，范围有所扩大，这两个指标分析多用于项目或产品的效益性分析，没有考虑企业期间费用等方面的因素；第三层是营业利润率，在前者的基础上加上了企业的期间费用和其他方面的经营活动如：投资收益等，就比较全面的反映了企业日常经营活动的效益情况；第四层是税前利润率，在前者的基础上又考虑了营业外收入和营业外支出因素，更全面地反映了企业的经营业绩；第五层是营业净利率，在前者的基础上又加上了所得税费用的因素，净利润是企业经营的最终成果，分析的是企业收入与企业所有成本费用之间的关系。营业毛利率、主营业务收入利润率、营业利润率、税前利润率和营业净利率，这些指标反映的范围不同，侧重点不同，分析时可据需要选取相应的指标进行分析，都可对收入的效益性进行反映，这些指标都是正指标，指标越大，效益性就越高。
三、收入动态分析
以上的分析大多是对收入项目在静态上的分析，要从已发生的一系列收入指标中，找到收入动态轨迹，预测收入的发展趋势，要对收入做动态分析。收入的动态分析主要是收入增长率和收入的可持续增长率的计算和分析，收入增长率是企业一定时期收入增长额与前期收入的比率，它表明收入的增减变动情况，该指标越高，说明企业的产品适销对路，价格合理，质量和性能得到社会的认可，企业的发展前景好，反之，则亦然。由于该指标易受基期数及其他偶然因素影响，有一定的局限性，在分析收入的发展情况时，往往结合收入的可持续增长率即三年收入的平均增长率来分析，可持续增长率能够反映企业的收入增长趋势和稳定程度，体现企业的发展状况和发展能力，避免了前者的不足，把二者结合起来进行动态分析，比较合理，能预测收入的发展趋势。除此之外，也可利用现代化的科技手段，在前面分析的基础上，来绘制收入发展或增长的柱状图或曲线图，使其分析的效果更为直观。
参考文献：
[1]财政部：《企业会计准则第14号——收入》，《企业会计准则2006》，经济科学出版社2006年版。
[2]张利：《新编财务报表分析》，大连理工大学出版社2010年版。
（编辑 代娟）
