摘 要：货币资金是一种流动性强，控制风险极高的资产。在企业的生产经营活动中占着较大的比例，是企业资产的重要组成部分。它的真实性和合法性关系着企业的运营发展，财经法规的合法维护。本文通过对企业货币资金审计工作的常见弊端进行探讨。
关键词：货币资金 弊端 应对方法
货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业资产中流动性最强的一种资产，任何企业进行生产经营活动都必须持有一定数数额的货币资金，持有货币资金是企业生产经营活动的基本条件，货币资金在企业的会计核算也占据着重要地位，货币资金的控制和审计显得越发重要。
一、货币资金的概念和特点
货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的资金，属于资产负债表的流动资产项目之一。货币资金在企业的的生产经营活动中经常大量的发生，是一种在整体会计业务中占绝大多数的比重的经营活动。一个企业从成立开始到结束都离不开货币资金。集资成立公司，购买固定资产和各种商品材料，支付人员工作和工作期间的费用，结算债券和债务，年底利润分配等懂离不开货币资金。货币资金贯穿于企业的业务始末。企业在生产经营过程中处于货币形态的主要通过存放地点和用途不同分为库存现金、银行存款和其他货币资金三部分。
二、货币资金的内容
库存现金是流动性最强的一种货币资产。是为了保证单位日常零星开支的需要，留存数额也有一定的规定，一般情况下允许3—5天内的零星开支，在一些交通不便的地方最多可拖延15天。主要用于随时购买所需、支付有关薪酬和费用、偿还债务。在企业业务发生中出现的现金短缺和现金溢余则根据相应的情况如实的记入与其相对应的费用和收入中。
在企业中暂时闲置待用的大半部分货币资金都以银行存款的形式存在存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业银行存款日记账的账面余额至少每月定期与其开户银行转来 的银行对账单的余额核对一次查看是否相符。
其他货币资金包括很多，是除了库存现金和银行存款以外的其他各种货币资金。这其中主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等银行汇票存款是企业、单位为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。银行本票存款是企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。信用卡存款是企业为取得信用卡而存入银行 信用卡专户的款项。信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。外埠存款指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
（一）货币资金的弊端
对于企业来说，使有限的资金在经营活动中发挥最大的效益是企业的最大目标。除了经营方式和理念以外，加强对货币资金的控制和管理也是特别重要的一点。无论是有意犯罪的舞弊还是无意出现的偏差都是除了诱惑还有企业管理上存在的问题。这些问题真实存在着却往往被人们所忽略，而当产生损失才幡然悔悟的想起需要采取措施。虽然亡羊补牢为时不晚但产生的损失却是再弥补回来的。
（二）货币资金弊端的种类
2.1财务人员任用
货币资金通俗的说法就是钱，说来简单但是古往今来很少有人能真正抵御住其诱惑。挪用公款，卷款出逃不在少数。财务人员通过各种漏洞现金收支以及银行存款收支。包括更改凭证，虚构内容；账目和票据不一致；撕毁票据盗用凭证；私自提现涂改银行对账单等行为。
2.2 库存现金长期保留较大数额不加清理，企业用各种白条、借据抵顶现金
形成白条抵顶库存现金的原因有很多主要有五种：一是预借工程款长期不入账、不结算；二是私人借支，长期不清理回收；三是预借的各项费用，经办人不及时报账；四是财务手续不合法，不完善的原始单据无法报账；五是出纳人员私自挪用造成资金一时或者长期难以收回，抵顶了现金库存。
因为法规制度普及力度不够，单位以及部门的自查工作都限于形式，出现问题时往往企图隐瞒事实的真相的少报或者漏报。检查机关检查时各部门相互间不予配合甚至人为的设置障碍的千方百计掩盖违章的事实真相。使得票据抵顶库存成为了“地下经济”，被少数人操作，为少数人服务，做法也很隐蔽，一般很能被查出。而且因为存在重经济处罚，轻责任人员的现象。即使查出问题也是上缴应收纳税款或者进行一定数额的罚款，但是很少追究直接责任人员与单位领导的责任，放任了这种风气的滋长和泛滥。
2.3预算制度不完善，形同虚设
企业对预算制度的认知不够，有的企业尚未建立健全的预算管理制度或是有的企业虽然有预算制度的存在但是并没有真正的运用好。往往出现着各种问题如使用混乱，占用不合理有章不循并且随意更改等等。导致资金问题现金流量不平衡。有的企业还存在着不切实际的预算现象，不科学的指标，不根据科学的计量标准和考核依据，往往使得企业盈亏不实，年末账面余额不少，但应收账款数额居高不下甚至会有坏账的危险，导致资金的运作困难等。
2.4未按规定分别保管票据和印鉴
在有些企业、单位存在发票没有设备查登记，对发票的领用和储存也没有严格的管理使用，票据和印鉴偕同管理导致有关人员私开发票，和业务经办人员侵吞公款，造成货币资金的使用不合理。
三、货币资金弊端出现原因
货币资金弊端出现的原因很少有单一存在的，而且根据不同的情况有不同的原因。比较常见和容易出现的有：一领导对货币资金重视不够，没有认识到货币资金的重要性，没有很好很贯彻的去落实货币资金审计，因而使得货币资金管理漏洞很多；二是财务人员职责不清，而且财务人员缺乏应有的职业道德和专业技能。财务人员一个人办理货币资金业务的全过程，印鉴票据统一在一个人手中。无形中给了有关人员公款私取的机会，使得财务人员大量挪用公款出逃等事件的发生；三是企业缺乏健全有效的监督制度，监控力度薄弱。企业作为会计实体其监督来自于政府部门、社会会计中介机构和企业内部。对于内部主动型的监督容易因为落实出现误差而出现所谓的空中楼阁。
公司货币资金审计的弊端解决方法
（一）财务人员的选择和提高财务人员素质
在选择企业的财务人员时要注意其应当具备的良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法。客观公正，不断提高财务人员业务素质和职业道德水平。财务人员要有扎实的经济和财会理论基础，精通专业知识，懂得利用自身优势灵活运用现代财务方法，并掌握更丰富的计算机信息技术知识。
（二）增强监督力度，改革管理体制
设立独立于企业之外的财会人员管理部门，直接向企业指派财会人员，其相对独立的地位并具备地址违纪滥用货币资金的能力。定期结算和检查，直接追究责任，不再简单的违规罚款、滞纳金上缴。注意核对企业回收与付出的资金是否与银行账户中的资金数额向对应，是否真实抵达账款，坚决杜绝白条抵库的情况出现。
（三）建立健全货币资金预算制度
应该充分按照各部门业务工作的需要来制定、协调并完善计划，建立一个足以作为控制方式的适应各分部门的预算，合理分配运用资金，使企业的资金运用达到最优化，使各部门都可以协调统一。规划企业现有闲置资金的使用使其得到最大的运用，为企业创造更多的效益。
（四）职务分离控制
合理设置会计和相关岗位，明确职责权限，使其形成相互制衡的机制，在组织机构安排上确保货币资金使用期间的安全。出纳、会计不能相互兼职，应有严格的岗位分工，不应该出现一人担两任的现况。不得一人办理货币资金业务的全过程。
四、总结
货币资金审计管理师关系着企业的生存和发展，它的使用能够反映到企业日常经营的各项工作中。只有加强企业货币资金审计管理才能提高企业的综合水平，并在最终达到提高企业经济效益的目的。企业在不停的摸索、学习、实施措施中不断完善货币资金体制，实现公司价值最大化。
