【摘要】税收作为政府参与社会产品分配的主要方式，税负的高低不仅影响社会产品分配比例和结构，也直接影响社会经济的稳定发展。文章通过分析我国宏观税负水平、政府消费和投资等因素对经济发展的影响，认为在发展生产力、提高综合国力、保持经济较快平稳发展仍是我国社会经济发展首要目标的情况下，保持较高的整体赋税水平有利于财政调控政策的实施和社会经济发展目标的实现。
【关键词]宏观税负；经济增长；分析
【中图分类号】F120 【文献标识码】A 【文章编号】1002-736X（2012）07-0039-03
一、我国的宏观税负水平和税收结构分析
宏观税负是指一个国家的税负总水平，通常以一定时期（一般为一年）的税收总量占GDP的比例来表示。宏观税负问题始终是税收政策的核心，宏观税负水平合理与否对于保证政府履行其职能所需的财力、发挥税收的经济杠杆作用有着重要意义。决定宏观税负水平高低的主要因素包括生产力发展水平、政府职能的范围以及政府非税收入规模等。1978-2009年，我国的宏观税负水平如图-1所示。
从图-1可以看出，我国宏观税负水平在改革开放以来经历了三个阶段：第一阶段是1978-1984年，宏观税负水平比较低，且保持稳定；第二阶段是1985-1996年，经过1985年国家税收制度改革，宏观税负水平呈持续下降趋势；第三阶段是1997年至今，宏观税负水平呈持续上升趋势，由1997年的9.71%升至2010年的18.4%。
在我国，除税收收入外，国家财政收入中还包括巨额的非税收收入，非税收收入已成为国家财政收入中不可或缺的组成部分。为准确分析我国的整体税负水平，我们用财政收入占GDP的比重作为财政负担率，计算结果如图一l所示。
从图-1可以看出，自1985年以来，我国宏观税负和财政负担率的变化基本一致。相关性分析结果显示两者高度相关，相关系数高达0.97。我们用财政负担率作为衡量我国宏观税负水平指标。
从税收收入结构来看，自1994年税制改革以来，直接税占税收总额的比重不断上升，并与经济增长率间存在着明显关系（如图-2所示）。在1994-1999年间，我国名义经济增长率大幅下降，直接税占税收总额的比重呈稳定状态，名义经济增长率与直接税占税收总额的比重间的负相关性明显，相关系数为0.68；在2000-2007年间，直接税占税收总额的比重不断上升，名义经济增长率与直接税占税收总额的比重间的正相关性明显，相关系数为0.76；在2008年和2009年，经济增长的放慢，导致直接税占税收总额的比重迅速增加。总体上看，1994年税制改革以来，直接税占税收总额的比重呈持续上升势态。
二、政府消费支出与最终消费和GDP之间的关系
财政收入作为政府参与社会产品再分配的一种主要形式，影响社会投资和消费；而财政支出作为社会产品再分配的主要方式，最终形成消费和资本积累两部分，财政分配也最终通过消费和投资影响社会经济发展。图-3为财政收入名义增长率、名义经济增长率和政府消费支出名义增长率折线图。从图-3可以看出：在1997年以前，财政收入增长率低于名义经济增长率和政府消费支出增长率；1998年以来，财政收入增长率一直高于名义经济增长率和政府消费支出增长率。财政收入名义增长率与名义经济增长率和政府消费支出名义增长率相关程度较低，相关系数仅为0.36和0.17；名义经济增长率和政府消费支出名义增长率两者间的相关程度较高，相关系数为0.71。
为进一步分析，作政府消费占最终消费的比重、政府消费占GDP的比重折线图（见图-4）。
由图-4可以看出：在1978-2004年间，政府消费占最终消费的比重和政府消费占GDP的比重总是同向波动的；在2005-2009年间，政府消费占GDP的比重呈下降趋势，而政府消费占最终消费的比重则先扬后抑。同时，我们注意到，1978-2009年间，政府消费占最终消费的比重和政府消费占GDP的比重间的差额逐步扩大，2000年以来则表现更为明显。
相关性分析结果表明：在1978-2004年间，政府消费占最终消费的比重和政府消费占GDP的比重明显相关，相关系数为0.70；在2005-2009年间，政府消费占GDP的比重呈下降趋势，而政府消费占最终消费的比重呈上升趋势，两者间呈不明显的负相关关系，相关系数仅为-0.22。
三、三大需求对经济发展的贡献分析
按照支出法，GDP最终去向可分为三个部分：一是最终消费部分，包括居民个人消费和政府消费；二是资本形成部分，即最终形成资本的部分；三是净出口部分。1978-2009年我国GDP中各部分比重如图-5所示。
由图-5可以看出：在我国GDP构成中，资本形成率呈周期性上升，且与经济增长的相关性日渐密切；最终消费率呈下降趋势，特别是进人21世纪以来，国内消费率下降明显；出口率与经济增长率相关性明显，相关程度随出口率在国民经济增长中贡献的变化而变化。
利用相关性分析发现：经济增长率与资本形成率在1978-2009年间呈正相关，相关程度较低，相关系数仅为0.34。分阶段回归分析结果显示：1978-1993年间，经济增长率与资本形成率之间的相关性不明显，相关系数仅为0.39；1994-2007年间，两者的相关性较为明显，相关系数达0.79。经济增长率与出口率在1978-2009年间呈正相关，相关程度很低，相关系数仅为0.03。分阶段回归分析结果显示：1978-1997年间，经济增长率与出口率间的呈负相关-性，相关程度不明显，相关系数仅为-0.22；1998-2009年间，两者的相关性较为明显，相关系数达0.75。经济增长率与最终消费率在1978-2009年间呈负相关，相关程度较低，相关系数仅为-0.24。
在我国经济增长中，消费、投资和出口被称为拉动经济增长的三驾马车。但从实际效果来看，最终消费率与经济增长率的相关性并不明显，特别是进入21世纪以来，最终消费率呈下降趋势，且没有随经济增长的波动而波动，而资本形成率和出口率与经济增长率的相关性较为明显。这说明，在我国经济增长中，资本形成和净出口是拉动经济增长的主要动因。
进入21世纪以来，最终消费需求对经济增长的贡献率保持相对稳定；资本形成和净出口互补，且两者间高度负相关，相关系数为-0.89。
四、结论
1985年以来，我国宏观税负和财政负担率变化基本一致，用财政负担率作为衡量我国宏观税负水平的指标更为合理；1994年的税制改革，使得我国税收增长与经济增长间的关系更加密切；从财政资金的最终支出情况来看，政府消费占GDP的比重呈稳定下降趋势，大量财政资金用于政府投资和转移支付；投资是拉动经济增长的主要力量，特别是在国际经济萎靡不振和国内个人消费需求持续低迷的情况下，政府消费和投资就成为促进经济发展的主要力量。因此，充分发挥财政政策的宏观调控作用，是实现我国经济稳定增长的关键因素之一，脱离经济发展现实、单纯讨论税负水平问题是没有意义的。
